一、增值税

1、个人股东转让股权

2、法人股东转让股权

注：相抵后出现负差，可结转至下期，但年末仍出现负差的，不得转入下一会计年度。

二、个人所得税

三、企业所得税

企业所得税的税率为25%，符合小型微利企业条件的，可享受相关优惠。

四、印花税

根据财税[2019]13号，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

五、土地增值税

股权转让方式的过程中，如不动产价值占公司净资产的比例较大，税务机关可能会据此认定股权转让行为的实质为转让不动产，并征收土地增值税。

提醒一

以上认识是错误的，必须纠正这个误区。

当时股东实缴为0元，只是代表财产转让的原值为0元，并不代表财产转让的收入就可以是0元，若是你申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，则视为股权转让收入明显偏低，税局照样给你核定转让价格。

提醒二

自然人股权0元转让，并不代表0元个税！

举个案例

王总有个有限责任公司，控股，注册资金1000万元，全部属于认缴，也就是实收资本0元。经过2年经营，截止目前未分配利润1000万元，也就是净资产1000万元。现在要股权转让给刘总，股东决议中标明的转让价格0元。

请问：是否需要缴纳股权转让个税？印花税如何计算？

答：均需要缴纳！计算方法如下：

1、股权对应的净资产公允价值份额=1000万元*=1000万元

2、因此核定股权转让收入=1000万元

3、股权转让属于财产转让所得，应缴个人所得税=（股权转让收入-取得股权时的原值和合理费用）*20%=（1000-0）*20%=200万元

4、转让人和受让人分别缴纳股权转让的印花税=1000*0.05%=5000元

参考政策

税务总局公告2014年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》

答：属于销售使用过的固定资产业务，通过“固定资产清理”科目来核算。

（1）转入清理

借：固定资产清理 2万元

累计折旧    8万元

贷：固定资产    10万元

（2）收到出售款

借：银行存款 1.13万元

贷：固定资产清理  1万元

    应交税费-应交增值税-销项税额 0.13万元

（3）结转清理账户

借：营业外支出    1万元

贷：固定资产清理  1万元

注意1：

你公司属于一般纳税人购进车辆时已经抵扣了增值税，因此销售的旧车不得享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。

注意2：

若是你公司当时购进车辆时为小规模纳税人，后来被认定为一般纳税人后销售旧车的，则可以享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。

注意3：

若是你公司销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入的汽车，属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，则也可以享受按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。

注意4：

由于你公司属于增值税一般纳税人，销售已抵扣过进项税的汽车，跟正常销售货物一样，既可以开具13%的增值税专用发票，也可以开具13%的增值税普通发票，对于不需要发票的个人客户，也应做无票收入来进行纳税处理。

情况一：甲企业将持有的上市公司股权进行转让，是否需要缴纳增值税？

答复：需要缴纳增值税。

情况二：甲企业将持有的非上市公司股权进行转让，是否需要缴纳增值税？

答复：不需要缴纳增值税。非上市公司转让股权，不属于增值税征收范围。

情况三：甲企业将持有的一家挂牌新三板企业的股权对外转让，是否需要缴纳增值税？

答复：不需要缴纳增值税。转让新三板企业股权属于非上市公司股权转让，暂不征收增值税。

情况四：甲自然人将持有的一家上市企业的股权对外转让，是否需要缴纳增值税？

答复：不需要缴纳增值税。个人转让上市公司（主板、中小板、创业板、科创板）免征增值税。

答复：

可以的，由于你是商业房，需要按照征收率5%缴纳增值税。也就是租金10.5万元，需要缴纳0.5万元的增值税。

提醒：

若是开具的是普通发票，自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。