在商务活动中，我们常常会遇到各种所谓的“好处费”、“介绍费”、“推广费”、“居间费”、“经纪服务费”、“回扣费”等名目。这些费用的支付和收取往往都是神神秘秘的，有些人说这是违法的，会带来牢狱之灾，而有些人则说这是合法的，但为什么合法，却似乎说不大清楚。

这些费用究竟是否违法？有没有风险？如何规避？让我们一起来看看吧~

其实，这些费用除了回扣费用外，都可以统称为佣金。

佣金是指商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬。

企业支付的佣金项目包括：代办费、介绍费、 居间费、推荐费、 经纪服务费。

中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不得为本企业职工。

那么，佣金和回扣是否合法呢？

回扣则分为暗扣和明扣。

暗扣是指在由帐外暗中给予对方单位的或个人的一定比例的商品价款，属于贿赂支出，不得税前列支。

明扣是指经营者销售或购买商品，以明示方式给对方折扣。如果以明示方式且能够取得对方开具的合法、有效的凭证，则可以按照购进劳务/服务的方式进行税务处理，否则，可能属于商业贿赂行为。

不管是佣金还是回扣，双方交易过程中，都需要留存好相应的证据，包括但不限于：

1、销售合同或者服务协议;

2、关于佣金的协议或者合同，若是在销售合同或者服务协议中约定了，则无需单独提供;

3、银行付款证明，支付境内个人的可提供现金收据等;

4、关于佣金付款结算进度的说明;

5、佣金收取方开具的佣金合法单据，比如佣金发票等;

6、佣金收取方资格证明或者营业执照、自然人身份证明及资格证书等;

7、佣金计算分配表等。

总之，佣金和回扣并不是完全违法的，而是需要遵守相应的法律法规和税务规定。只要在合规的前提下进行交易，就可以有效地规避风险。

佣金和回扣税务上如何进行处理？

1、佣金涉及的税务政策

个人提供居间介绍服务收取的佣金属于劳务服务收入，涉及到缴纳增值税和个人所得税。

（1）增值税：2023年1月1日起，个人代开发票，每次不超过500元的，免征增值税，超过500元的，按1%缴纳增值税。

（2）附加税和印花税：由于非常少，这里就不细讲了，大约为0.6%。

（3）个人所得税：自行去税务机关代开需要按照预扣预缴税率（一般为20%-40%）缴纳个人所得税，并在次年进行个人所得税汇算清缴，适用3%-45%的个税税率。

筹划建议：

不同佣金处理方式不同：

1、佣金的特点：需要支付佣金的个人比较少，业务合作关系比较稳定，支付的佣金金额比较高。

（1）采用园区自然人代开的方式，个人通过有税收优惠政策园区代开发票给到企业，通过园区个税可以按核定征收，综合税负在2-3%区间，非常的简单方便。

（2）采用园区注册个体户的方式，相对比较大额的佣金，可以在园区注册一个个体户给企业开票。园区都有税收优惠政策，增值税政策和小规模企业一样，低至1%，季度30万内还可以免征增值税，个税按行业区别，也很低，都在0.5%左右。

2、佣金特点：参与的人很多，每个人的金额差异很大，多数个人的佣金收入比较低，在几十元到几百元每个月，少量个人的佣金比较高，达到每月千元甚至万元，每个月能够获得佣金的人数不同，变化比较大。

比如社交电商、微商、电商等行业就是通过“裂变”利用用户自身流量进行多级分销传播！

（1）通过灵活用工结算平台：这种佣金一般可以通过与灵活用工平台签署服务协议，由灵活用工平台向公司提供服务，灵活用工平台向个人支付佣金报酬，灵活用工平台向个人支付佣金，给企业开具6%增值税专用发票，还能给个人完税。

二、回扣的税务处理

如果以明示方式且能够取得对方开具的合法、有效的凭证，则可以按照购进劳务/服务的方式进行税务处理。否则，可能属于商业贿赂行为。

不过还是需要提醒一下大家，“回扣”说白了就是一种商业贿赂，处理不好，不管是企业还是个人都是有很大风险的，大家还是要谨慎再谨慎。

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