一、 查费用

可加计扣除的费用如下图所示：

1.直接投入的费用：

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；

（3）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；

（4）试制产品的检验费；

（5）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用；

（6）通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

2.折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费、

3.无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。

4.设计、制定、试验费：

（1）新产品设计费；

（2）新工艺规程制定费；

（3）新药研究的临床试验费；

（4）试制产品的检验费；

（5）勘探技术开发的现场试验费。

5.其他费用

（1）技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费；

（2）研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用；

（3）知识产权的申请费、注册费、代理费用，差旅费、会议费等。

只要企业归集的研发费用不正确，就有可能成为税务局稽查的对象。

例如无形资产摊销费用，只有用于研发的那部分无形资产的摊销可以计入研发费用，其他的都不可以计入并加计扣除。

二、 查行业

比如高新技术企业的研发费用，就格外受关注。

企业在申请高新技术企业时所涉及的研发费用，跟研发费用加计扣除政策中的研发费用，两者截然不同，若归集不清楚，税务风险极大。

就比如人员工资一项，两者就有一定的区别：

1.高新技术企业认定

企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员劳务费用。

2.研发费用加计扣除

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

注意：科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动、以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员。

因此，特殊行业的研发费用尤其要正确归集，否则税务机关也是一查一个准。

三、 查留存资料

根据规定，享受研发费用加计扣除的企业，应当留存以下资料备查：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；