什么是居间费

居间服务主要涉及到增值税

城建税及附加和个人所得税

1、增值税及其附加税费

个人取得的居间服务费，属于增值税应税范围“现代服务业--经纪代理服务”，需要按规定缴纳增值税。

根据《增值税暂行条例及实施细则》规定，增值税按次起征点是500元，因此在没有办理临时税务登记情况下，超过500元的居间服务费就需要缴纳增值税。自然人居间服务按3%缴纳增值税。

如果个人办理了“临时税务登记”或办理有个体户、个人独资企业等，2022年度，可以适用增值税小规模纳税人年销售收入500万元以下免征增值税的优惠政策。

实际缴纳了增值税的，还需要按照规定缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加。

2、个人所得税：

个人办理了“临时税务登记”或办理有个体户、个人独资企业等，申请代开发票或自开发票，按照“经营所得”缴纳个人所得税，申请代开发票的，基本上是按照核定征收个人所得税，由税务局征收。

如果个人没有办理临时税务登记，个人取得的“居间费”属于个人所得税中的“劳务报酬所得”，适用20%的税率。在税务局申请代开发票的，税务局不征个人所得税，由实际支付方按照“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税。

如果既有工资收入，又有居间费“劳务报酬所得”，那在次年3至6月应将居间费与“工资薪金收入”合并计入综合所得，合并汇算清缴个人所得税。

在开具居间服务费发票前，需要明确

在开具居间服务费发票时，需要将发票的详情填写完整、准确，主要包括以下几个方面

1、发票名称：居间服务费发票。

2、开票时间：发票的开票时间应当是实际收款日期，也就是指你收到客户支付的居间服务费用的具体日期。

3、发票编号：根据税务局规定，发票编号应当是的。

4、费用项目及金额：居间服务费发票的主要收费项目为居间服务费，需要在发票上详细列出针对每个客户所提供的服务及其费用金额。如果有其他杂费，也需要在发票上注明明细及其金额。

5、收款方名称、地址、电话：在发票的收款方信息中，应当注明公司名称、地址、电话等基本信息，以便管理方与收款方进行有效的信息沟通。

6、付款方名称、地址、电话：如果居间服务费发票的付款方名称、地址、电话等信息已在发票内预先填好，则即便客户信息发生变化，也不应当更改其中的信息。

个人居间费的发票开具

个人取得的居间服务费可以申请代开发票，一般是在个人户籍地或经常居住地税务局代开发票；建筑劳务需要在建筑项目地申请代开。

随着社会经济的发展，个人居间业务也越来越常见，其涉及的领域也越来越广泛，如租赁、销售、投资、贸易等。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，凡是企业提供的劳务、服务、产品，其销售收入或劳务收入均应当开具发票，而个人提供的服务也不例外。

对于居间人来说，开具发票的前提是居间人为中间人，向甲乙双方或某一方收取了一定的费用，而不是直接为甲方或乙方出售商品或提供服务。

具体步骤如下：

步：拿到居间费的收费凭证

需要根据实际的情况获取收费凭证：可能是个人收据、收款凭证或支票、汇款单等。收费凭证必须完整、清晰、真实，以便税务机关进行审核，避免误差。

第二步：准备好发票信息

在开具发票之前，要准备好以下的发票信息：纳税人名称、税务登记证号、地址、电话等。此外，还需要提供交易对象、服务的具体内容和金额等信息。关于每个信息的填写要求，需要用户根据自己的情况，查看税务部门发布的有关规定，遵守所要求的规定填写发票信息。

第三步：到税务机关办理开票事项

为了开具发票，个人需要到当地的税务机关办理开票事项。税务部门会对个人居间费的开票进行审核，核对开票内容是否正确，最后确认并进行开票。

第四步：填写发票并交付客户

开具完发票后，需要将发票填写完整、清晰、真实的内容并交付客户。此外，还需要提醒客户将发票报销到公司账户，以达到成交的完全透明闭环。

同时，建议个人在签订具有法律效力的服务协议之前，要规避潜在的金融风险和税务问题，并事先咨询律师或税务专家以获得专业的指导和建议。

居间费的提醒

1、居间费规定不能超过居间总合同金额的 5%（根据行业不同，有所差别），一般情况下居间费用在总包金额的2.5%——5%比较合理。

2、个人取得居间费的个人所得税，应于次年3月1日至6月30日，并入综合所得办理【个税汇算清缴】。

3、支付方支付个人居间费时，应取得税局代开的【“经纪代理服务”增值税发票】，否则，居间费在500元以上的，不得在企业所得税税前扣除。

4、支付方未履行个税代扣代缴义务的，其主管税务机关可依法处应扣未扣税款0.5倍以上3倍以下的【罚款】。

法规依据

《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）：

一、销售服务

（六）现代服务。

8.商务辅助服务。

（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

……

9.其他现代服务。

其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。

《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）：

自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（税务总局公告2021年第5号）：

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。