关于《税务总局东莞市税务局关于个人所得税行业所得率有关问题的公告》的解读

为进一步规范个人所得税核定征收管理，切实减轻纳税人税收负担，税务总局东莞市税务局制发《税务总局东莞市税务局关于个人所得税行业所得率有关问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、《公告》出台背景

2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，于2019年1月1日起施行。为确保新修订的个人所得税法全面落实，结合减税降费工作要求，从东莞市个人所得税核定征收的实际情况出发，对个人所得税行业所得率进行调整。

二、《公告》主要内容

（一）明确适用范围

符合核定征收条件的个体工商户、个人独资企业和合伙企业取得的生产经营所得，适用《东莞市个人所得税行业所得率表》。

（二）下调行业所得率

综合考虑当前经济发展状况、行业竞争成本及纳税人税收负担等因素，确定下调行业所得率：工业生产、商品销售、交通运输行业个人所得税行业所得率调整为5%，建筑安装行业个人所得税行业所得率调整为8%。

三、《公告》施行时间及相关文件衔接情况

《公告》自2023年1月1日（税款所属期）起施行。《东莞市地方税务局关于个人所得税核定征收的行业所得率及带征率调整问题的公告》（东莞市地方税务局公告2014年第2号）有关规定与本公告不一致的，以本公告规定为准。

附件：

东莞市个人所得税行业所得率表

注：

1.本表适用于从事表中所列行业，符合核定条件的个人所得税纳税人（个人独资（合伙）企业、个体工商户）。

2.根据《税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）的相关规定，律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实行核定征收个人所得税，不适用此表。

关于核定征收

核定征收也叫定期定额，是税收的一种方式

核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关依据相关法规采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

核定征收一般适用于个体工商户、个人独资企业、或者小规模纳税人企业，还有一些从税务源的角度来说是“账目不能准确核算的企业”采用核定征收的。

核定征收的纳税方式既减轻了纳税人雇佣会计核算的额外支出费用，也方便税务部门统一征管。

比如，一些个体工商户开的杂货店，店虽然不大，但是商品种类非常多，甚至有上千种，而且每月卖出商品的成本、利润这些都很难核算清楚，而且盈利少，负担不起聘请会计的费用，就可以按照一定税率，采取核定征收的方式来缴税。

核定征收的法律依据

《税收征管法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

1．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

3．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

乐千业的核定征收

乐千业的税收优惠政策园区，在园区内个人独资企业和个体工商户可以享受园区内的税收优惠政策。

核定征收个税政策，因为个人独资企业和个体工商户不需要缴纳企业所得税，只缴纳个人经营所得税，园区核定个税后，个人独资企业核定个税在0.6-1%，个体工商户核定个税在0.3-0.5%，可以开票450万的增值税发票。超过500万会被升成一般纳税人，某园区也是可以做核定征收。

在园区内，可以办理一般纳税人的核定征收，它的本身是个人独资企业，因为开票量超过了五百万，从小规模纳税人升成了一般纳税人。在某园区内，可以申请核定征收个税，服务类个独个税按3.5%征收，贸易类个独个税按1.75%征收，增值税都按6%征收，总共10个点不到，开票量可以可以开票2000万，基本能满足大部分企业的进项空缺。

乐千业税收优惠园区遍布全国，如需要更加详细的了解税收优惠政策，请联系乐千业！乐千业为瑞在集团下的税务业务板块品牌，旨在为中国4000+万家中小企业、8000+万个体经营者、通过鹦鹉财税系统，围绕个人、企业，社保、票据合规，打造互联网税筹平台。目前乐千业在全国有400+代理伙伴，1000+合作客户，业务遍布全国100多个城市和地区，40+从业10年以上注册会计师，60+从业8年以上税务师，律师10+人，通过专业的服务为企业税务践行自己的一份责任！