目前，伴随着金税四期全面推广，意味着，我国逐步现“以票管税”向“以数治税”的时代迈进。那么，企业财税合规也将是大势所趋，在过去，一些到处找票的行为终究是纸包不住火。

但是，大多企业在实际经营活动过程中，还是不可避免地面临着如下一些缺进项、成本票等税负痛点，该如何合规解决呢？

1、企业内部管理发票的意识不强，员工有支出没有及时索取发票报销。

2、经常与其他散户或者个人合作，嫌提供发票麻烦、成本高。

3、行业本身特性导致，如服务行业、建筑企业等，日常隐形支出较多，很难获取成本发票。

4、长期的成本缺口累计，导致账面利润虚高、税务成本增加。

成本发票也叫成本费用发票，简称成本票，指的是公司销售商品或者加工商品过程中所消耗的费用，其中的“成本”通俗来讲，就是经营企业需要花的本钱。

企业经营利润=收入-费用，只要企业有盈利，就要缴纳企业所得税。（注：小规模企业不牵扯增值税，如果缺少成本票，就会多缴企业所得税。）

1、有些企业合作的供应商是一些散户、个体户或者个人，对企业来说这些业务是真实发生的，但是就是没有办法获取发票，导致企业就存在成本发票欠缺；

2、某些行业的特殊性，例如服务业，人工成本居多，兼职人员/佣金回扣多......都无法拿到发票；

3、企业在发生业务往来时，为了低价采购，企业选择不要发票，最终汇算清缴时，发现企业没有成本发票；

4、企业的某些隐形支出的情况比较多，像给客户的回扣、居间费、公安费等等，基本是无法取得发票的；

5、员工没有获取发票的意识，例如餐旅费、交通费等等，如果在当时没有获得相应的发票，那么长期累计起来就是一笔较大的无票支出费用；

6、企业高薪外聘的工作人员的劳务报酬，这个如果还是没有取得发票，也是一笔无票支出。

7、企业向个租赁场地无法做租赁备案，开具不了租金费用发票。

（一）利用普惠性税收优惠政策

为了鼓励特殊地区和一些特殊的产业，也出台了一系列普惠性税收优惠或财政奖励政策。比如：

1、小型微利企业的税收优惠政策：正常企业所得税的税率为25%，但小微企业不同，年应纳税所得额300万以下，企业所得税可以按照5%征收；

2、西部大开发政策：企业所得税可以按照15%来征收；

3、高新技术企业政策：企业所得税同样可以按照15%来征收；

4、双软企业政策：企业所得税可以加计扣除。 

（二）税局代开

《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第十六条规定：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

1、代开专票

已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体工商户）以及税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，发生增值税应税行为，可以申请代开增值税专用发票。

注意！只有小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，才可以向主管税务机关申请代开。

2、代开普票

被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具增值税普通发票的；

正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的；

应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的；

依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的。

总的来说，企业成本发票欠缺，企业应该早做打算，并且一定得通过合理合规的方式解决，千万不要买发票或者是虚开发票！否则到时候纳税申报看到巨额应纳税额时可就连哭都来不及了！

发票种类繁多复杂，最常见的就是成本类、费用类等等，那么，都有都有哪些发票可以拿来抵企业所得税呢？

成本类发票是我们平常见过最多的，主要分为两大类：

实际发生的与公司主营业务相关的票据。

一般纳税人的进项发票可以抵扣增值税也可抵所得税。

那么不同行业都有哪些可以抵扣企业所得税的发票种类呢？

发票种类：采购原材料，辅料、运费，生产用的机器设备，安装调试费，后期维护费，燃料等发票。

发票种类：购进的商品发票。

发票种类：其他服务机构开出的服务费、劳务费发票。

费用类发票常见的有三大类：

发票种类：快递费、电话费、物业费、水电费、宽带费、取暖费、饮用水、饮水机、电脑配件、办公耗材、绿植、日用品、灭火器、灯具，家具。

其中需要注意的是，办公用品需要明细。

发票种类：公交车票、公交一卡通充值票、出租车票、滴滴打车票等交通费。

提醒：虽然原则上金额无限制，但一定要在合理范围内，如果一个打车费报销几万块一看就不正常。

发票种类：住宿费、餐费、外地的公交车票、出租车票、火车票、轮船票、飞机票。提醒：票据上的人员信息必须与工资表人员信息一致。

发票种类：住宿费、餐费、旅游出行门票及车费、职工礼品、团建费、职工医药费。提醒：不能超过工资薪金总额14%。

发票种类：公司名下的车辆保险费、保养费、维修费、拖车费、救援费、停车费、过路费、燃油费、ETC充值票、代驾费、车位费。

提醒：

①必须是公司名下车辆发生的费用；

②有租车发票后车辆视同自有，可以报销车辆所有费用。

发票种类：租车发票、租房发票、设备租赁发票。

提醒：承租方为个人的可以去税务局代开发票。

发票种类：房屋建筑物、车辆、机械和其他生产设备、与生产经营活动有关的器具、工具、家具，电子设备等。

提醒：

①单价5000元以下可记入办公费；

②根据使用年限，逐年摊销抵扣。

发票种类：有员工签字的工资表；银行扣款回单及社保缴费明细；银行扣款回单及公积金缴费明细。

提醒：

①社保、公积金、工资，三项申报标准需一致；

②工资5000元以上部分要缴纳个税，有专项附加扣除的需要填写完整。

发票种类：银行扣款回单。

提醒：企业安排残疾人就业可以减免残保金。

发票种类：餐费发票，住宿费发票，购买礼品的发票。

提醒：不得超过自身发生额的60%与销售收入的5‰，按照孰低原则（存货的成本低于市价时按成本计价；存货的市价低于成本的按市价计价）。

发票种类：宣传费、推广费，图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式的广告公司开具的发票。

提醒：广告费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

发票种类：铁路运输费、水运输费、汽车运输费、航空运输费和管道运输费；入舱费、理舱费、平舱费；包装、加固、拼装、改装、捆扎、打包等业务所发生的各项费用票；展会搭建举办场地费、招展和招商的费用、展会宣传推广的费用、展会搭建设计费、展会开幕费用、嘉宾接待费、展会现场布置费。

提醒：同样无限制，但得在合理范围内。

发票种类：场地租赁 、设备租赁 、汽车租赁 、会场租赁等的费用发票。

提醒：租赁费不应包括融资租赁费。

首先要牢记一点，在财务费用中，民间借款利息不得高于银行同期借款利率的部分。

发票类型：短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、银行存款利息。

发票类型：外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额。

发票类型：银行转账手续费、网银服务费，债券所需支付的手续费、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费。

如果遇到上文说到的，没有成本费用票的情况，那要不要做账？企业所得税如何缴纳？

有不少小伙伴都有这样的疑问：没有发票，又不能税前扣除，还做什么账？白条不合法，还敢做账？

其实只要是真实业务，哪怕没有取得发票也是需要做账的！一般情况下，取得的白条是需要正常做账的，但不能在税前扣除的，在汇算清缴调增即可。

另外，无论有没有发票，都必须据实做会计核算！

企业所得税是需要遵循会计相关准则，汇算清缴，属于白条部分的，需要单独归类归总，依据相关税法规定，不得在税前扣除。

那么企业所得税如何缴？主要是看征收方式。分两种情况，如下：

① 查账征收

没有成本票，会增加应纳税所得额，从而导致需要多交企业所得税。

② 核定征收

以收入来核定，那所得税=收入×应税所得率×税率，没有成本票，并不会引起所得税增加。

但现实的问题是，核定征收很难申请了。根据发票管理要求，不管什么方式下，都尽量取得发票。因此，企业重点应如何取得正规发票。

每个企业不能取得发票是有很多种原因的。需要对企业有个不同原因，作出不同措施。那么企业应从内部管理着手，应重视无票问题。举几种情况：

如果是生产生产或贸易企业，成本是个大头。因此，要分析为什么取不到发票，能否解决。一般是，对方不给票，给票就要加价。

建议：采购对应的供应商可以挑选优质的、又能提供发票。通过与供应商协价，达到取得发票，成本可控目的。

如果经常请人来干活，要区分业务模式来提供劳务。更好与正规公司签订合同。

建议：企业根据其金额、频率等来如何取得发票，税费可控。如果是个人提供劳务，可以去税局代开增值税普通发票。

结合企业自身报销制度来看，要求员工以票报销。如果没有发票，可以考虑是否符合小额零星的标准，用收款凭证等来作为税前扣除的依据。

总之，没有发票有可能增加企业的税收成本，企业就需要根据各方面分析、预算等来，做出综合成本上升的情况，就需要尽可能取得合规发票。

企业内部的凭证也可以税前扣除。企业内部自制的一些凭证也可以在税前扣除的，但需要保证凭证和企业生产经营是相关的，并且具备合规性、关联性和真实性。最常见的内部凭证就是工资明细表，除此外内部凭证还包括差旅费补助明细表、库存盘点表等。

外部非发票凭证也可以税前扣除。外部凭证有的也没有发票，比如企业的捐赠支出收据，水电费分割单，法院裁决书，支付罚款违约金的协议和收据等，这类外部凭证也是可以按企业所得税税前扣除凭证管理办法的规定，在企业所得税税前扣除。

采购支出不能取得成本发票的原因多数是因为内部会计核算和发票管理不规范导致的。最常见的就是很多企业报销制度不规范，一些股东和老板经常就是拿个收据就找财务报销。对于打工人的财务老说好像又找不到拒绝的理由，毕竟公司都是老板的；还有很多老板会把自己家里买鞋买衣服甚至买黄金买手手表的发票都拿来报销，对于这种和公司生产经营支出无关的发票应该明确的拒绝，并且要制定完善的报销制度，不管是谁，只要是发生了和企业生产经营相关的支出，要来报销就一定要有合规的支出发票。

还有些采购支出喜欢就近找一些小的供应商采购，很多小供应商往往都是不开发票。对于这种如果是小额500元以下支出就一定要有相应的收据以及收款人的身份证号码和电话。实务中这种小供应商往往会因为不开发票而给一些价格上的优惠，如果是大额支出就作为企业老板或者财务负责人，就应该要好好算下账了。不止是需要算采购成本还需要算税务成本，因为这样不要发票的采购会给企业带来很多税务问题。

财务人员规范了采购支出对发票取得的必要性以后，依然避免不了采购支出没有发票。更大的原因就是实务中很多供应商对要发票和不要发票的价格相差特别大。

老板和财务人员核算下来，觉得不要发票价格真的很有优势，那怎么办？只能不要发票呗！但是发票问题总得解决，以前很多企业会去买发票。现在金税四期来了，买发票风险极高，已经是行不通的了。

以商贸业务流程为例：业务流程：企业A从企业B采购材料，B不提供发票但是价格优势巨大，因此而选择不要发票。该如何解决？

就在采购业务发生之前对该业务流程进行规划设计，先在税收优惠园区成立一家个体户，然后把原来由A企业向B企业的采购流程调整为由A企业向税收优惠园区的个体户进行采购，然后税收优惠园区的个体户向B企业进行采购。因为税收优惠地的个体户可以不要发票直接核定征收的，以小编招商的重庆举例，核定征收后税率低至0.3%。综合税率低至2%左右，也就是说企业对业务进行规划设计后以2%的综合税负就能合理合规的取得相对应的成本发票了。

但是需要注意的是所有的筹划一定是事前筹划，并且一定要融入真实的业务中去，只有这样才能更大限度的把控企业的税务风险。记住企业税收筹划更应该注重降低风险、而不是一味地降低税负。

普惠性税收优惠政策 

大家应该都知道，为了鼓励特殊地区和一些特殊的产业，层面出台了一系列普惠性税收优惠或财政奖励政策。

例如： 

  (1) 小型微利企业的税收优惠政策：正常企业所得税的税率为25%，但小微企业不同，小微企业所得税可以减半征收，可以按照5%征收；

  (2) 西部大开发政策：企业所得税可以按照15%来征收；

  (3) 高新技术企业政策：企业所得税同样可以按照15%来征收；

  (4) 双软企业政策：企业所得税可以加计扣除。