遂宁3000万居间费被税务稽查，居间费用常见的税务风险，你知道吗
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这是一起稽查后处罚的案件，案件的违法事实是3000万居间费没有报税，处罚金额409万！ ***置地有限公司 先来看案件的主要情况，涉案企业是一家置地有限公司，根据文书显示，该公司有居间费收入3000万元，公司列入了往来款，并没有确认收入，也没有申报收入，对该行为，稽查局定性为偷税，并处少缴税50%的罚款，合计罚款金额为409万。 因为这是处罚决定书，所以只列了处罚罚款情况，还有一个是税务处理决定书，那份文书上会列示应补缴的税款和加收的滞纳金，按照50%的罚款为409万判断，该企业应补缴的税款为818万，另外还可能有滞纳金，因为没有时间信息，我没法推算滞纳金是多少。但是按照现有的信息，补税、滞纳金和罚款加起来至少要超过1227万。 可以看到，原本正常交税的话，3000万居间费，对应税款为818万，税负约为27.27%，现在这么一弄，偷税被处罚后，不加滞纳金，支出的税款和罚款加起来就达到了收入的40.9%，加滞纳金，可能就奔着50%去了，可以发现，这个处罚和后果还是很严重的。 看完这个案例，我们来延伸说明一下，对于居间费，应注意的3个涉税问题，以及居间人在收到居间费用时应该如何纳税呢？ 居间费应注意的3个涉税问题 1、一般来说，居间费属于佣金，而对于佣金的话，按照财税【2009】29号文的规定，除保险企业外的其他企业可以在合同金额的5%限额内税前扣除，超过5%的部分就不能税前扣除了。这里需要注意，这个居间费是对应到具体合同的5%，而不是整个公司合同收入的5%，比如说，A公司2023年全年合同收入1亿元，B公司为A公司销售一套别墅价值500万，A公司支付居间费50万，全年A公司就发生了这一笔居间费，如果按照A公司整体收入1亿元来计算5%限额，那么限额就在500万，但是并不是这么计算的，而是要对应到合同，这50万的居间费，只能对应到这份别墅合同，别墅价值500万，限额5%，那么就是25万，25万居间费可以税前扣除，超过的25万，那就要纳税调增了。 2、对于由个人为企业提供居间服务的，企业在支付居间费时，需要注意关键的两点，其一居间费要个人代开发票，发票是企业税前入账的凭证，其二，企业支付居间费给个人时，要代扣代缴个税，因为个人为企业提供居间服务，属于提供劳务报酬，而企业向个人支付劳务报酬，是有代扣代缴个税的义务，如果不履行这个义务，被查到的话，税务机关可以处少代扣代缴个税50%-3倍的罚款。 3、如果是个人预计有大额居间费，那么可以提前做好筹划，一个有效的办法是在一些有核定征收的园区注册成立个体户，然后以个体户名义签订合同，当然，这个税务筹划，必须注意业务真实性，也就是业务要真的是由这个个体户来完成的，如果只是用个体户的名义签合同开票，比如个体户注册在海南，而业务发生在四川，个体户那边也没有足够材料支撑业务的真实性，那么这种只有表面筹划的方法，其背后的税务风险也很大，不建议这么做。 居间人收到居间费如何纳税 一、增值税及附加。查询税收编码，这项业务应归属于经纪代理服务：指各类经纪、中介、代理服务.包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。一般纳税人增值税税率6%。小规模纳税人征收率3%，在2023年12月31日之前，可选择享受减按1%征收，且月销售额在10万元以下的（含本数），免征增值税。（享受免征只能开具增值税普通发票）。 在2024年12月31日前，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 二、所得税。因取得居间费用的当事方身份的不同，应分别缴纳企业所得税或个人所得税。 特别提醒：取得综合所得的纳税人应当于取得综合所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。 居间人收到居间费如何纳税 1、三流一致。居间服务协议、居间费发票、居间费转账资金三流合一，协议内容、金额、发生时间都能对应。 2、居间费用不要超过合同交易总金额的5%。 3、不能用现金支付。如果用现金支付，税务部门有理由推断你可能有见不得光的违规行为，质疑你正常业务为什么不转账，为什么要现金支付。 4、有资质。提供居间费用服务的公司要有合理的资质，这个资质首先体现为居间服务提供方营业执照上的经营范围，有些行业还必须有专门的资质，典型的如房地产经纪、保险经纪业务。如果是个人提供居间服务，一般不要求资质。 最后提醒：亲爱的纳税人们：合理避税，守法经营，杜绝预警和稽查!!! 专注企业人力成本优化、居间费税筹方案、临时用工方案 、无票支出解决方案、私卡收款合规方案、公转私税筹方案、财务内控、股权设计、稽查账务处理等全方位的业人财税法服务。税收园区，税收政策，以及更多税收疑难问题。 来源：网络收集素材。内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。
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