—合同未约定发票类型，最后专用发票难取得

—合同未约定发票开具项目及税率，最后取得低税率的发票

—混合销售合同没区分清楚，最后多缴了税

—交货方式没确定好，提前缴了税

举个例子：甲公司为一般纳税人，2022年下半年建设工程合同为50亿元（不含增值税），相应工程项目适用的增值税税率为9%。根据印花税法第五条规定，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；印花税法后附的《印花税税目税率表》列明，建设工程合同的税率为价款的万分之三。

A. 如果按照合同价税合计金额（即未单独列明增值税税款），则应缴纳印花税为：
500000×（1+9%）×3‱=163.5（万元）

B. 如果按照价款条款分别列明了不含税价款及增值税税款，则应缴纳印花税为：
500000×3‱=150（万元）

由此可见，同一份建设工程合同，单独列明增值税税款可以少缴纳印花税163.5-150=13.5万元。因此，建筑企业新签订合同时，如果未将不含税价款和增值税税款在条款中单独列明，会导致印花税计税依据增加，从而多缴纳印花税。

建筑安装服务，适用9%的税率，简易计税为3%（不允许抵扣进项税额）；设备销售，税率为13%；勘察设计、咨询，税率为6%。如果未分别开具发票按规定要从高适用税率。要特别管控兼营与混合销售划分不清的风险。混合销售的本质是一项纳税行为，混合销售税务处理原则是按企业的主营项目的性质划分增值税税目，如建筑工程使用购入的材料，结算时工程款按混合销售处理，应全部按建筑服务计算增值税；而兼营行为的本质是多项应税行为，兼营应当分别核算适用不同税率或者征收率应税行为的销售额，否则要从高适用税率。如EPC工程总承包合同，其中的设计、设备销售与建筑劳务应按兼营分别按不同的税率开具发票分别计算缴纳增值税。

此外针对具有混合特征的分供商合同也应在不增加合同总价款的情况下进行合同拆分，合理确定货物销售额及建筑劳务及其他项目的销售额，并在签订合同时应分别注明税率，提高增值税进项获取金额。

施工企业具有投资大、风险高、周转时间长的特点，故建筑业企业在签订总包合同中通常会约定一定比例的预收账款，针对此部分款项是否开具发票，开具何种发票（不征税/正常税率）需进行明确约定，开“不征税”发票正常情况是不产生现时纳税义务，如果开具正常税率发票则须提前缴税。资金具有一定的时间价值，对于税收筹划工作而言，如果能够通过税收筹划工作帮助企业将纳税行为滞后，就可以帮助企业带来一笔没有利息的资金。

在合同支付款项环节上，业务人员往往对合同中支付条款不进行明确约定，导致进项发票不能在支付款项时及时取得，分供商合同签订过程中应明确约定发票的种类、税率、开具时间、开票内容及规格型号等项目，这是抵扣环节的重要因素，在合法和合理的情况下，尽量使各允许扣除的项目在最早的计税期得到扣除，扣除越早，早期缴纳的税收就越少，早期的现金流量就越大。

建筑企业在施工中常会出现使用合同相关方的水电但未能取得专用发票的情形，有时会以开具的收据列支成本，按照税法规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除，存在企业所得税纳税调增的风险。如果为一般计税项目，还会导致少抵扣增值税，进而多缴纳增值税及附加。

1. 合同的价款须约定价税分离，列清合同总金额、不含税金额、税额，以使合同印花税税基明确。

2. 合同中约定开具发票的时间、发票类别（专票/普票）、税率、结算方式、付款的条件等，付款时间、开票时间决定纳税义务发生时间。

3. 合同中约定如有预收款，是否开具发票，开具何种发票（不征税/正常税率），正常情况是不产生纳税义务，开“不征税”发票，如果开具正常税率发票则须提前缴税。

4. 合同中约定由于一方原因造成发票不可用，由责任方负责，与对方无关。

5. 合同执行期间如遇财税政策调整、新政出台，按调整后的政策、新出台政策对合同具体条款协商调整。