企业“四流不一致”有什么风险？
虚开发票
广东一企业在日常相关业务中存在“四流不一致”，引发税局注意，最后发现虚开。“四流一致”究竟指的是什么呢？不一致不行吗？税务上又该怎么处理？
案例分析
从上述实例，大家可以看到更大的问题就是资金流和发票流不一致，利用公账给伍某某个人银行账户总共转了115万，而且，支付的总额还大于整个开票的价税合计金额83万多。
资金流和发票流不一致，其实所涉及到的知识点是三流一致及四流一致，那么我们现在所说的三流、甚至四流一致，具体都包含了哪些呢？这里也跟大家简单地说一下：
何为“四流一致”？
最早的表述是“三流一致”，即资金流、业务流和发票流，后来因为合同的重要性，又加入合同流，成为“四流一致”。对应关系为：货物流，销售方-购买方；发票流，开票方-受票方；资金流，收款方-付款方；合同流，甲方-乙方；这四个“流”都是点对点匹配的。
但税务条文中并没有“四流一致”的表述，现实中的“四流一致”，其依据其实来自1995年的“国税发〔1995〕192号文”，里面条第三款的内容：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
上述内容可以做两方面的理解：
1、“四流一致”的要求
“四流一致”的要求适应于一般交易流程。例如A公司与B公司签订合同，B公司向A公司提供商品及劳务服务，但B公司因为自身原材料及劳务来源，不想开具发票，于是通过C公司开具发票（可抵扣），这就是“四流不一致”。
企业经营过程中，如果不能保证货物流（劳务流）、资金流、发票流和合同流的点对点统一，则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为虚开发票，则不能抵扣进项抵扣，不能进行所得税税前扣除，不仅需要补缴税款、滞纳金、罚款，还可能需要承担刑事责任。
2、“四流不一致”合理性的法理依据：
在2021年国税总局对于“付款方和实际购买方不一致，发票应该开给谁？”的回复中，明确表示，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，应按照实际业务由提供服务一方向接受服务一方开具发票。
而且在税务总局在2016年5月26日的视频会政策问题解答中，也再次说明，对纳税人购进的货物、服务，都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。
合理存在的“四流不一致”，主要原因是真实业务，只要业务是真实的，那么即便“四流不一致”，也不影响业务运营；简单的情况，例如职工出差费用或部分采购，支付是个人账户到交易对手，而抵扣方是采购单位，资金流和发票流不一致，但只要是真实费用和购买，业务就是合法合规的；同样的情况，也存在于总分公司、母子公司和一些合作业务中。
可见，在银行的授信和用信业务中，对于“四流一致”，应当全面对待；一方面，对于虚假业务导致的“四流不一致”，需认真辨识，并予以规避；另一方面，对于特定情形下的“四流不一致”，只要是基于真实业务，也不能拒绝。
Q
企业四流不一致有什么风险？
1、增值税涉税风险
税务总局大力加强增值税征收管理若干问题的第三项明确规定：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，一定要和开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位保持一致，才可以申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
“四流一致”通常是税务局判定交易的真实性的重要依据。四流不一致可能造成其相应的进项税不能抵扣，追补税款及滞纳金，甚至会缴纳相应的罚款。
2、所得税涉税风险
（1）三流、四流不一致，可能会被怀疑买发票等被认定为“偷税”，从而导致税前不能扣除；
（2）未通过公户支付货款，很容易收到虚开的发票（例如供应商找第三方开票等）。
3、可能面临刑法责任
“四流不一致”，很可能涉嫌“虚开发票”，严重的还会面临刑事责任。
“四流不一致”虽然说并不必然导致构成“虚开发票”，但还是奉劝老板和会计们，如果业务是真实发生的，尽可能做到“四流保持一致”，以免带来不必要的麻烦。
总结
随着税务局的监管方式变得越来越数字化和数字化，企业若是有点什么问题，肯定是逃不过税务局的法眼！
虽然说三流、四流不一致不一定是涉及虚开发票，但是，我们尽量保持一致会更省事。
说到底还是那一句，只要业务真实合法，就没有问题！
在一些有税收优惠政策的园区内，成立一家至三家个体工商户，用于承接需要开取增值税发票的业务，主体公司将这部分业务分流给新办企业来做，这样不仅转移的主体企业的税负压力，还减少了税收支出，因为个体工商户可以享受园区内的税收优惠政策。核定征收个税政策，只缴纳个人经营所得税，园区可以核定个税，个人独资企业核定个税在0.6-1%，个体工商户核定个税在0.3-0.5%，可以开票450万的增值税发票。
超过500万会被升成一般纳税人，某园区也是可以做核定征收。在某园区内，可以办理一般纳税人的核定征收，它的本身是个人独资企业，因为开票量超过了五百万，从小规模纳税人升成了一般纳税人。在某园区内，可以申请核定征收个税，服务类个独个税按3.5%征收，贸易类个独个税按1.75%征收，增值税都按6%征收，总共10个点不到，开票量可以可以开票2000万，基本能满足大部分企业的进项空缺。
乐千业为瑞在集团下的税务业务板块品牌，旨在为中国4000+万家中小企业、8000+万个体经营者、通过鹦鹉财税系统，围绕个人、企业，社保、票据合规，打造互联网税筹平台。
目前乐千业在全国有400+代理伙伴，1000+合作客户，业务遍布全国100多个城市和地区，40+从业10年以上注册会计师，60+从业8年以上税务师，律师10+人，通过专业的服务为企业税务践行自己的一份责任！
立即咨询 
