马上中秋节了，公司购买了 10 万元酒水送礼，取得专票，能否抵扣？有何税务风险？
中秋节快到了，公司购买酒水用于招待和送礼，再正常不过了！但产生的支出，财务怎么做账？怎么合理避税？
以及一些常见但容易犯错的实操问题，今天一起给大家解答。
中秋节公司购买了 10 万元酒水
不同情况下，如何做账
一、购进酒水环节取得专票，可以抵扣，赠送客户需要视同销售缴纳增值税。
1、账务处理：
（1）购进酒水
借：库存商品-酒水 10万元
应交税费-应交增值税（进项税额）1.3万元
贷：银行存款 11.3万元
（2）送礼给客户
借：销售费用-业务招待费 11.3万元
贷：库存商品 10万元
应交税费-应交增值税（销项税额）1.3万元
二、如果这批酒，是买来用于招待的，这种情形下，即使取得专票，进项也是不能抵扣的。
为啥呢？ 财税（2016）36号有规定，购买酒水用来招待，属于“交际应酬费”，属于个人消费，不得抵扣进项税额，已经抵扣的需要做进项税额转出。 所以，这个时候，更好是直接让对方开具普票，普票就不用那么麻烦转进转出，更直接、更省事。
1、账务处理如下： 借：销售费用/管理费用-业务招待费（取得专用发票价税合计金额） 贷：银行存款
三、如果买酒用于员工福利，这种情形下，即使取得专票，进项也是不能抵扣的，毕竟这个属于员工的福利费。 所以更好取得普票，如果专票已经抵扣了，需要做进项税转出处理！ 账务处理如下： 借：销售费用/管理费用/制造费用-福利费（取得专用发票价税合计金额） 贷：应付职工薪酬 至于个人所得税，如果是过节发给每个员工，能够量化到个人头上，那么就需要缴纳个人所得税；如果是集体福利，无法量化到个人的，那就不需要缴纳个税了。 以后咱们买酒收到专票，别再那么纠结了，分用途对照来处理即可。
一、购进酒水环节取得专票，可以抵扣，赠送客户需要视同销售缴纳增值税。
1、账务处理：
（1）购进酒水
借：库存商品-酒水 10万元
应交税费-应交增值税（进项税额）1.3万元
贷：银行存款 11.3万元
（2）送礼给客户
借：销售费用-业务招待费 11.3万元
贷：库存商品 10万元
应交税费-应交增值税（销项税额）1.3万元
二、如果这批酒，是买来用于招待的，这种情形下，即使取得专票，进项也是不能抵扣的。
税务风险提醒
风险一：
礼品赠送给客户个人，存在按照“偶然所得”代扣个人所得税的风险。
参考：
财政部、税务总局联合印发《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。
风险二：
礼品无偿赠送给个人客户，将资产移送他人了，企业所得税需要视同销售，企业所得税汇算清缴需要做纳税调整。
参考：
国税函[2008]828号《税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》：二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
风险一：
礼品赠送给客户个人，存在按照“偶然所得”代扣个人所得税的风险。
参考：
财政部、税务总局联合印发《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。
风险二：
礼品无偿赠送给个人客户，将资产移送他人了，企业所得税需要视同销售，企业所得税汇算清缴需要做纳税调整。
参考：
国税函[2008]828号《税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》：二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
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