税务稽查 | 税务稽查常见检查思路方法及应对
对于企业来说，最让人担惊受怕的情况之一是企业被税务稽查。财务人员在日常税务筹划时从企业角度出发进行实施，而对税务稽查方面考虑的思路较少。身为财务人员我们需要知道什么情况下会引起税务稽查，税务稽查的内容、稽查的重点以及税务稽查的应对方式，对应自己公司的实际情况，举一反三，从中我们可以在日常工作中减少不必要的工作纰漏，避免引起税务机关的关注，在税务筹划时也要采取合理的方式，减少被税务机关稽查的风险。
税务机关对企业进行税务稽查时，一般情况下追查时间在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间。总的来说，分3年、5年、无限期的三种情况。
一、什么是税务稽查？
税务稽查是税务机关一个常规的税务管理工作任务，税务稽查的核心任务，是严厉查处税款违规违法行为，有效保障财政收入，维护税款秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务机关稽查局依照法律规定具体实施。
二、税务稽查的四个主要阶段
稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。即税务稽查分为四个环节：选案-检查-审理-执行，各阶段相关文书如下流程图所示：
（一）选案环节：
稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等。选案部门对企业信息分析后选出案源，加上上级下达、外部门协查、举报、以及注销税务登记等各类案件下达给检查部门检查。
（二）检查环节：
税务稽查的检查工作，是根据选案所确定的稽查对象，组织稽查人员实施检查，采取必要的方法、措施和手段，收集案件的证人、证言，原始书证材料，整理制作《税务稽查报告》直接将案件移送审理的活动过程。检查不一定是要调账检查，调账检查要进行行政审批手续，还可以选择实地检查，以实际情况为准。检查部门检查完毕后，将证据以及各项资料形成案卷提交给审理部门。
（三）审理环节：
审理部门根据案卷提供的信息对案卷进行审理，看证据取得是否合法规范、各种程序是否合法规范、是否同意检查人员的拟处理意见，最终形成结论性文书，符合规范的提交至案件执行部门，不符合规范的退回检查环节继续调查取证。
（四）执行环节：
执行部门根据结论性文书同企业联系并送达文书，要求被查单位进行补缴税款、滞纳金、罚款等事宜，执行完毕后形成执行报告，并将缴款凭证复印件等资料交给案卷管理人员，案卷管理人员将整理稽查案卷并将案卷入库保管。
稽查具体流程如下图所示：
三、如何应对税务稽查
企业次遇到税务稽查不知如何应对，可以从以下四个方面入手：
（一）先自查财务制度是否合规
即使没有税局稽查，企业也需要有合法合规的财务制度约束，并且严格遵守。日常就应该多检查企业有没有长期挂账的业务往来款，或者其他项目收入有没有隐瞒未开票的情况，财报是否规范等等，这些都需要财务人员做到心中有数，在税局来之前就要做到心中有数，并且拿出相应的情况说明。
（二）积极配合税务局查验
无论企业自身有没有问题，都不建议用消极抵抗的态度去应对。没问题的话就拿出事实，拿出证据，讲清情况。有问题的企业更应该积极配合调查，争取更快寻找补救措施，靠躲肯定是躲不掉的。
企业在回应税务机关质询时一定要谨慎。在回应质询之前，先想想之前的税务稽查人员是否已经有过多次或非正式的拜访，是否已经通过企业内部人员了解了部分内部事项。在进行正式的税务稽查之前，或者说企业在回答税务机关质询的时候，企业要内部先做一个共同口径，以免发生税务稽查时的应对跟前期税务机关拜访时的应对产生不一致。
（三）陈述申辩时不对抗也不怯懦
面对税务机关前来稽查，你们既不是上下级关系也不是“罪人”面对“检察官”，而是一种合作，你配合税局说明情况，税局也可以帮你的企业查出经营风险。
所以在面对税局同志时，不需要低声下气，当然也不能用对抗的态度去面对，如果觉得哪里有特殊原因，也可以进一步和税局同志说明情况，争取少受处罚。
（四）专业税务律师干预，做好税务调查和有效沟通
在困难复杂的税务案件中，专业税务律师的干预不仅可以更有效地解决企业面临的检查困难，而且可以规范税务机关的执法，解决税务纠纷的前端，避免因复议而增加企业的负担。律师干预案件后，首先要尽快全面了解案件的事实。律师在了解案件的事实时，可以做以下工作：
（1）提前通知企业准备所需材料(包括但不限于)
①业务及财务资料(合同、发票、货运转让凭证、出入库单据、运输单据、收付单据、仓储情况、记账凭证等)；
②制度规定(财务管理制度、业务流程及制度、销售管理制度、薪酬管理制度、发票管理制度等)；
③企业资产负债表、利润表等、审计报告；
④税务局向企业出具的税务文件(不限于涉案文件)；
⑤企业已向税务局提供的信息清单、情况说明材料等(如有)；
⑥制作企业管理人员、业务人员、财务人员拟采访的询问大纲，确定采访者，并要求企业相关人员做好询问准备。
（2）专业税务律师入场进行税务调查
主要参与两项工作，一是咨询工作，二是查询工作。通过查询企业所涉及的材料，结合相关人员，更大限度地了解案件的事实。在查询企业业务和账簿信息时，应对书面材料进行分类和整合。在查阅材料时，应有目的，预测税务机关可能正确的关键问题，不得盲目查阅。向企业负责人、财务人员和业务人员提前准备好的问题，并在查询过程中及时发现问题，然后进行更深入的查询。税务调查结束后，整理材料，形成初步的风险提示和响应报告。
（3）积极寻求与税务机关沟通
在检查局做出处理之前。在决定处罚之前，律师干预与税务机关的沟通是非常重要和必要的。一方面，由于企业普通员工与税务局沟通难以达到理想效果；另一方面，专业律师沟通会使案件处理人员更容易采纳相关意见，在一定程度上促进检查部门做出有利于企业的检查结论；第三，通过与税务机关的沟通，我们可以了解案件处理人员查和处理情况，定性和未来可能的方向。
（4）向企业提示涉税风险
律师在了解事实的同时，也评估法律风险。在全面了解案件事实并与税务机关沟通后，预测和应对企业存在的税务风险，并与企业充分沟通。
综上所述，应对税务稽查需要从方方面面予以统筹考虑，是一项极具专业性的系统工程，更是一场征纳双方在合作基础上的博弈。在企业税务管理力量不够、应对税务稽查经验不足、理解税收政策把握不准的情况下，建议企业主动寻求税务专业人士帮助。专业人士可以帮助企业提出合理、合规的沟通意见及申辩意见，充分运用税收政策、税法原理和税务思维，为企业争取更优的纳税利益。另外还有可以提前建立完善的税务风险管理体系，定期进行税务风险评估和内部控制。加强企业员工的税务知识和法规培训，提高整体的税务合规意识。
对于企业来说，最让人担惊受怕的情况之一是企业被税务稽查。财务人员在日常税务筹划时从企业角度出发进行实施，而对税务稽查方面考虑的思路较少。身为财务人员我们需要知道什么情况下会引起税务稽查，税务稽查的内容、稽查的重点以及税务稽查的应对方式，对应自己公司的实际情况，举一反三，从中我们可以在日常工作中减少不必要的工作纰漏，避免引起税务机关的关注，在税务筹划时也要采取合理的方式，减少被税务机关稽查的风险。
税务机关对企业进行税务稽查时，一般情况下追查时间在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间。总的来说，分3年、5年、无限期的三种情况。
一、什么是税务稽查？
税务稽查是税务机关一个常规的税务管理工作任务，税务稽查的核心任务，是严厉查处税款违规违法行为，有效保障财政收入，维护税款秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务机关稽查局依照法律规定具体实施。
二、税务稽查的四个主要阶段
稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。即税务稽查分为四个环节：选案-检查-审理-执行，各阶段相关文书如下流程图所示：
（一）选案环节：
稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等。选案部门对企业信息分析后选出案源，加上上级下达、外部门协查、举报、以及注销税务登记等各类案件下达给检查部门检查。
（二）检查环节：
税务稽查的检查工作，是根据选案所确定的稽查对象，组织稽查人员实施检查，采取必要的方法、措施和手段，收集案件的证人、证言，原始书证材料，整理制作《税务稽查报告》直接将案件移送审理的活动过程。检查不一定是要调账检查，调账检查要进行行政审批手续，还可以选择实地检查，以实际情况为准。检查部门检查完毕后，将证据以及各项资料形成案卷提交给审理部门。
（三）审理环节：
审理部门根据案卷提供的信息对案卷进行审理，看证据取得是否合法规范、各种程序是否合法规范、是否同意检查人员的拟处理意见，最终形成结论性文书，符合规范的提交至案件执行部门，不符合规范的退回检查环节继续调查取证。
（四）执行环节：
执行部门根据结论性文书同企业联系并送达文书，要求被查单位进行补缴税款、滞纳金、罚款等事宜，执行完毕后形成执行报告，并将缴款凭证复印件等资料交给案卷管理人员，案卷管理人员将整理稽查案卷并将案卷入库保管。
稽查具体流程如下图所示：
三、如何应对税务稽查
企业次遇到税务稽查不知如何应对，可以从以下四个方面入手：
（一）先自查财务制度是否合规
即使没有税局稽查，企业也需要有合法合规的财务制度约束，并且严格遵守。日常就应该多检查企业有没有长期挂账的业务往来款，或者其他项目收入有没有隐瞒未开票的情况，财报是否规范等等，这些都需要财务人员做到心中有数，在税局来之前就要做到心中有数，并且拿出相应的情况说明。
（二）积极配合税务局查验
无论企业自身有没有问题，都不建议用消极抵抗的态度去应对。没问题的话就拿出事实，拿出证据，讲清情况。有问题的企业更应该积极配合调查，争取更快寻找补救措施，靠躲肯定是躲不掉的。
企业在回应税务机关质询时一定要谨慎。在回应质询之前，先想想之前的税务稽查人员是否已经有过多次或非正式的拜访，是否已经通过企业内部人员了解了部分内部事项。在进行正式的税务稽查之前，或者说企业在回答税务机关质询的时候，企业要内部先做一个共同口径，以免发生税务稽查时的应对跟前期税务机关拜访时的应对产生不一致。
（三）陈述申辩时不对抗也不怯懦
面对税务机关前来稽查，你们既不是上下级关系也不是“罪人”面对“检察官”，而是一种合作，你配合税局说明情况，税局也可以帮你的企业查出经营风险。
所以在面对税局同志时，不需要低声下气，当然也不能用对抗的态度去面对，如果觉得哪里有特殊原因，也可以进一步和税局同志说明情况，争取少受处罚。
（四）专业税务律师干预，做好税务调查和有效沟通
在困难复杂的税务案件中，专业税务律师的干预不仅可以更有效地解决企业面临的检查困难，而且可以规范税务机关的执法，解决税务纠纷的前端，避免因复议而增加企业的负担。律师干预案件后，首先要尽快全面了解案件的事实。律师在了解案件的事实时，可以做以下工作：
（1）提前通知企业准备所需材料(包括但不限于)
①业务及财务资料(合同、发票、货运转让凭证、出入库单据、运输单据、收付单据、仓储情况、记账凭证等)；
②制度规定(财务管理制度、业务流程及制度、销售管理制度、薪酬管理制度、发票管理制度等)；
③企业资产负债表、利润表等、审计报告；
④税务局向企业出具的税务文件(不限于涉案文件)；
⑤企业已向税务局提供的信息清单、情况说明材料等(如有)；
⑥制作企业管理人员、业务人员、财务人员拟采访的询问大纲，确定采访者，并要求企业相关人员做好询问准备。
（2）专业税务律师入场进行税务调查
主要参与两项工作，一是咨询工作，二是查询工作。通过查询企业所涉及的材料，结合相关人员，更大限度地了解案件的事实。在查询企业业务和账簿信息时，应对书面材料进行分类和整合。在查阅材料时，应有目的，预测税务机关可能正确的关键问题，不得盲目查阅。向企业负责人、财务人员和业务人员提前准备好的问题，并在查询过程中及时发现问题，然后进行更深入的查询。税务调查结束后，整理材料，形成初步的风险提示和响应报告。
（3）积极寻求与税务机关沟通
在检查局做出处理之前。在决定处罚之前，律师干预与税务机关的沟通是非常重要和必要的。一方面，由于企业普通员工与税务局沟通难以达到理想效果；另一方面，专业律师沟通会使案件处理人员更容易采纳相关意见，在一定程度上促进检查部门做出有利于企业的检查结论；第三，通过与税务机关的沟通，我们可以了解案件处理人员查和处理情况，定性和未来可能的方向。
（4）向企业提示涉税风险
律师在了解事实的同时，也评估法律风险。在全面了解案件事实并与税务机关沟通后，预测和应对企业存在的税务风险，并与企业充分沟通。
综上所述，应对税务稽查需要从方方面面予以统筹考虑，是一项极具专业性的系统工程，更是一场征纳双方在合作基础上的博弈。在企业税务管理力量不够、应对税务稽查经验不足、理解税收政策把握不准的情况下，建议企业主动寻求税务专业人士帮助。专业人士可以帮助企业提出合理、合规的沟通意见及申辩意见，充分运用税收政策、税法原理和税务思维，为企业争取更优的纳税利益。另外还有可以提前建立完善的税务风险管理体系，定期进行税务风险评估和内部控制。加强企业员工的税务知识和法规培训，提高整体的税务合规意识。
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