劳务费发票发奖金？

连补带罚2400万！

深圳市税务局第二稽查局在对辖区内某企业检查时，识破该公司形式上利用劳务公司开具劳务费发票，实质是发放正式员工奖金、补助的违法手段。

税务机关最终对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定。

稽查人员在对该公司的账簿凭证资料进行仔细核查时发现该公司存在巨额劳务费用支出，虽然附有合同、发票及转账记录，但是财务及人力部门均不能很好的解释该项目的具体情况。

为谨慎起见，稽查人员前往开具发票的人力资源公司进行外调取证，发现人力资源公司除为该公司提供真实的劳务之外，还将该公司汇来的部分款项直接汇给5个私人银行账户，经过比对地税系统该公司的个人所得税申报表，发现5人均属于该公司的在职员工。

稽查人员将从银行查询得来的5个私人账户的流水明细与该公司的工资表、申报个税数据一一比对，核实资金的最终去向为该公司的在职员工。

在确凿的证据及稽查人员耐心的辅导下，该公司不得不承认利用私人账户发放奖金、补助的税收违法行为，并积极补扣缴了个税款及缴纳由此产生的罚款。

案例点评：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条项的规定：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”。

本案中该公司员工获得的补助、奖金虽然从形式上比该公司直接发放“多转了几手”，看起来是比较高明的手段，但究其实质仍然是受雇于该公司的所得，应该并入工资、薪金所得合并计缴个人所得税，所以需要补税和罚款。

03

如何取得发票？

如果支付劳务费没有发票怎么办？比如常见的三种情况：

1、公司在外面找了一个技术人员帮单位做了一个设计，方案做完了，但是该技术人员说无法提供发票，单位没有发票如何支付费用？

2、单位没有会计，找了一个兼职的，该兼职会计每次直接就支付了自己的费用，凭证后面什么都没有，直接做到劳务费里面了。有没有问题？

3、建筑单位承包到工程后又分给一些包工头去做，包工头带了一队人马就干上了，干完傻眼了，要工程款时候没发票，怎么办？

接下来我们分析一下：

其实，上述问题我们提炼来看，归集出一个共同点，那就是劳务费列支问题！

在这个万众创业的年代，作为独立的个人，依靠自己的一技之长兼职赚点外快很正常，很多企业也经常寻找个人干一些项目，但是最终发票都会成为交易完成的卡点，财务规范的单位得要发票入账，而个人往往不想提供发票的。

思考：为什么非要发票，公司请的人干活就不能造个表，代扣个税，然后发放？

不能！

不能！

不能！

所以，和单位有劳动合同关系的员工为单位提供的服务不属于增值税征收范围，支付员工的工资可以造表发放，不需要员工为单位提供发票。

而独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人，应该按规定缴纳增值税，同时提供正规发票。

具体兼职工、临时工是按工资薪酬还是按照劳务报酬来，区分重点为是否在单位任职、受雇。

1、存在聘用关系，则双方存在实际雇佣关系

2、不存在聘用关系，仅提供劳务，则不存在实际雇佣关系

什么是劳务报酬？劳务报酬如何缴税？

新的个人所得税规定工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费四项并入综合所得，一并适用综合税率表。下面我们就来了解一下劳务报酬到底是怎么回事吧！

1、劳务报酬是什么

劳务报酬所得是指个人从事设计，装潢，安装，制图，化验，测试，医疗，法律，会计，咨询，讲学，新闻，广播，翻译，审稿，书画，雕刻，影视，录音，录像，演出，表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，代办服务以及其他劳务取得的所得。

2、劳务报酬的预扣预缴率

级数	预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20000元的	20	0
2	超过20000元至50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

3、劳务报酬”次”和”月”的规定

劳务报酬所得属于一次性收入的，已取得该项目收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

4、综合所得汇算清缴

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

那么针对使用劳务报酬的情况，个人需要获取发票时，应该怎么操作？

一、个人自行通过税务大厅进行劳务发票代开

需要准备如下资料：

1、申请代开发票人的合法身份证件；

2、付款方(或接受劳务服务方)对所购物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等出具的书面确认证明。

3、主管税务机关要求提供的其他资料（如合同、打款流水回单等）。

代开劳务费发票一般需要缴纳的税种包括：增值税、附加税、个人所得税：

（1）增值税：2023年1月1日起，个人代开发票，每次不超过500元的，免征增值税，超过500元的，按1%缴纳增值税。

（2）附加税和印花税：由于非常少，这里就不细讲了，大约为0.6%。

（3）个人所得税：需要按照预扣预缴税率（一般为20%-40%）缴纳个人所得税，并在次年进行个人所得税汇算清缴，适用3%-45%的个税税率。

很多临时工之所以不愿意去税局代开发票，主要原因是觉得麻烦，不会操作步骤或者是觉得税负比较高。那么，还有第二种操作方式！

二、通过税收优惠园区进行劳务费发票代开

这种方式不需要本人亲自到场办理，提供电子版相关材料即可。即个人身份证照片、业务合同、流水回单等资料即可开具。

通过税收优惠园区代开劳务发票也需要缴纳增值税、附加税和个人所得税，只不过税收优惠园区有优惠政策，个人所得税可以按经营所得核定征收，低至0.5%，综合税负不会操过3%。

所以对于个人不愿意去税务大厅代开或者是不熟悉操作流程的都可以选择这种方式解决。

合理合法为临时工做好报税，有助于降低企业税收的风险，注意小细节，细节成就完美，而小细节是日积月累培养出来的。