各位会计注意啦！某公司的住宿费、会议费发票因无证据支撑被定性为虚开！从今天起，会计费用报销不能仅附一张发票！会计收到不符合规定的发票，必须马上退回，不然损失将由自己承担。赶快看看吧！

01

住宿费、会议费

无证据支撑认定虚开被罚！

处罚原因如下：

在检查贵单位的账簿和记账凭证时，发现有 3 份增值税普通发票列支了住宿费、培训费和会议费，但并未发现与这些费用相关的参与列支人员的交通费用（如飞机票、高铁车票等）列支账载情况。

上述发票已被证实为虚开发票。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（税务总局公告 2018 年第 28 号）第十二条的规定，应调增应纳税所得额 135000.00 元。贵单位 2018 年度企业所得税汇算清缴结果为亏损-982848.30 元，调减亏损额 135000 元后，亏损额为-847848.30 元。

在此提醒大家注意！仅靠一张发票无法证明业务的真实合理性，仅靠一张发票入账在企业内部控制管理和税务管理方面都存在缺陷和风险。

02

费用报销

不能只附一张发票！

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失及其他支出，都可以在计算应纳税所得额时扣除。当然，发票作为一项重要证据也非常关键。虽然企业所得税法没有明确将税前扣除凭证限定为发票，但对于可以取得发票的行为，符合规定的发票和其他资料一样，都是证明业务真实合理的有效凭证，也是必不可少的。

这在其他文件中也有规定。例如，《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88 号）第二条第（三）3 项规定，要加强发票核实工作，不符合规定的发票不能作为税前扣除凭据；《税收征收管理法》第二十一条规定，纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。国税发[2008]80 号《税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》第八第（二）规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定的发票，尤其是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

税务总局公告 2017 年第 16 号《税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》第二条规定，不符合规定的发票，不能作为税收凭证。那么，在日常工作中，主要的业务实质性要件有哪些呢？包括但不限于以下这些情况。

如：购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等，是否有入库单、入库单签章、审批手续是否齐全，是否有采购合同，是否有质量验收合格证明、发票日期和发票金额是否与采购合同对应，是否有从第三方开票，是否舍近求远采购，成本费用率是否明显超过行业合理水平。

是否有行政办公部门审核确认手续，是否有房屋租赁合同、发票日期金额是否与租赁合同吻合。

差旅费报销单内容是否填写齐全，所附的车票是否为去出差地的车票、餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票、人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。

是否有考勤记录、招聘合同、是否扣缴了工资薪金的个人所得税，工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合。

运费报销，是否有运费报销单，起运地和运达地是否与运费报销单相吻合，是否由起运地和运达地以外的车辆运输、运输价格是否波动较大。

这是费用报销的基本常识。例如，员工采购物料应取得商品购销发票，而非服务类发票，否则无法报销。如果小供应商没有发票，税务局是不会认可的，所以要提醒员工购物前询问是否有发票，没有就换一家

总结如下：水电费、各类外包服务费、印刷费、办公费、物料采购费用等可使用专票报销，而餐饮发票、员工交通费用发票、会所、KTV、酒吧、业务招待礼品、员工福利发票等使用普票报销即可。

这一点非常重要，要告知员工，许多费用的报销会涉及公司内部多个部门的专业意见。在报销事项发生前，应取得这些内部通过的审批意见。

例如，某项目进行土建改造，施工前会对该工程进行评估，只有评估通过后才能施工和报销费用，那么在报销时就需要附上该方案评估通过的文件，这样财务人员审核时才能看到该工程评估符合公司内部管理要求，从而可以放心审核通过。

当然，这一要求是基于公司内部管控而产生的，不同公司的标准会有所不同，一般来说，管理越规范的公司，在这方面的要求会越严格。

04

费用报销严格审核的4个重点

1、费用报销单或差费报销单上签字不齐全，如部门负责人没有签字或财务负责人没有签字。

要求：

费用报销单或差费报销单上报销人、财务负责人、部门负责人均要签字，分公司当地没有财务的，兼职财务人员在财务负责人处签字，部门负责人为分公司经理。

2、报销单填写不规范的问题

1）小写金额与人民币符号之间有空格；

要求：

小写金额与人民币符号不得有空格，不得连笔，正确写法￥100.00；错误写法：￥100；

2）大写金额无数字部分没有用零或ⓧ补齐；

要求：

大写金额无数字部分用零或ⓧ补齐；

3）报销单上字迹有涂改和勾抹；

要求：

报销单不得涂改，如有错误，需要重新填写；

4）大写金额书写有误；

要求：

金额填写规范，无书写错误；

大写数字示例：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万

5）大写金额与小写金额不一致；

要求：

小写金额与大写金额保持一致；

6）项目填写不完整，报销部门、报销日期、附件张数有漏填写的；

要求：

项目要填写完整，报销部门、报销时间、报销项目、附件张数要填写完整。

3、报销原始单据的问题

1）取得发票上没有加盖销售方发票章；

要求：

发票上要盖有销售方发票专用章，并且与销售方名称一致，否则不得报销；

2）取得收据上没有加盖销售方财务章；

要求：收据上要求盖有销售方财务章，没有财务章不得报销；

3）出差日期和行程不同，报销的手撕非机打车票连号或同一号段报销；

要求：出差日期和行程不同，报销的手撕非机打车票不得连号或同一号段报销。

4）报销的手撕非机打车票上没有国税监制章；或虽有国税监制章，但是没有防伪识别码或水印；

要求：

手撕非机打车票要印有国税监制章，并且有防伪识别码或水印；

4、报销单粘贴的问题

1）票据粘贴杂乱无章；

要求：

票据先分类，再按时间排序，依次粘贴到粘贴单上；小张的票据需要均匀的粘贴，不能厚薄不均，确保单据平整；

2）票据使用订书机装订、固体胶粘贴；

要求：要用胶水粘贴附件；

3）火车票上日期、票价重要信息，被胶水粘住，无法查看；

要求：

票据上的金额、日期等重要信息不得被胶水粘贴住，要保证票据信息可见可查。