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趋势观察

近期爆发多起个人所得税稽查案件

（一）引入案例：个人独资企业白条入账被查

近期，一起巨额个税调增案件引发关注。据报道，涉案自然人注册成立了一家个人独资企业，在开展经营的过程中，由于未做好税务合规和财务合规，其在购买数据、服务等时，并未取得增值税发票。每年经营所得汇算清缴时，以合同、付款记录、收款凭证等自制凭证入账作成本扣除。该个人独资企业以上述模式运营已超过十年，且经营良好、流水巨大，仅过去五年业务的收入就超过1亿元。

此次该个人独资企业受到税务稽查，系被税收大数据筛查出涉税风险，风险信息从总局推送至主管税务机关。目前，该涉案个人独资企业轻则面临追缴过去5年间的个人所得税及滞纳金，重则被定性偷税无期限追征个人所得税，并面临刑事风险。

（二）通报案件：税务总局通报多起个税案件

据税务总局官网通报，近期又发生多起个税案件：

内蒙古自治区呼和浩特市税务局稽查局查处一起未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴案件。纳税人蔡某某在办理2019年度、2020年度和2021年度个人所得税综合所得汇算清缴时，通过虚假填报大病医疗、赡养老人专项附加扣除等方式，少缴个人所得税，被认定为偷税受到处罚。

甘肃省天水市税务局稽查局查处网络主播杨某某偷税案件。杨某某在2020年至2021年期间从事网络直播取得收入，通过不进行纳税申报、虚假申报等手段少缴个人所得税31.38万元，少缴其他税费4.01万元，被认定为偷税受到处罚。

四川省成都市税务局联合法院强制执行一起未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴补税案件。纳税人姚某某未在法定期限内办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，少缴个人所得税。成都市税务局稽查局依法对其送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，姚某某仍以各种借口拒不缴纳。税务部门遂将该案件移交成都市锦江区人民法院执行局强制执行，冻结了姚某某全部银行账号、微信和支付宝账号等资金账号，并发出限制消费令。经税务部门和法院联合约谈，在法律的震慑下，目前姚某某已缴清了全部税款、滞纳金、罚款和加处罚款。

（三）风险观察：行政责任与刑事风险并存

我国个人所得税虽然是最早进行立法的几个税种之一，但过去很长一段时间内，我国经济发展较为落后，大量自然人收入未达到起征标准，因此无需缴纳个人所得税。税收征管实践中，囿于税务机关管理效率的限制，多采取“抓大放小”的征管取向，对于个人所得税的监管不严，导致我国自然人的纳税意识不强，税法遵从性差。自2018年《个人所得税法》实施汇算清缴以来，各地税务机关明显加强了对个税的监管，自然人受到税务稽查、被处罚的现象增多。

从上述案件中不难看到，涉案自然人的刑事风险也很高。如果自然人注册了个人独资企业并办理了税务登记，其不申报行为就属于偷税；如果自然人不履行处理、处罚，税务机关经下发追缴通知书，可以移送公安处理。在成都的案件中，税务机关联合法院进行了强制执行，而没有单独下发追缴通知书，可以说是“网开一面”的举措，彰显了人性执法。

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高收入和高净值人群，严查开始！

高收入人群的严查已经开始了：

长春市税务局第二稽查局有关负责人表示，今年税收稽查部门将结合全省“打击骗取税费优惠违法行为”专项工作，持续加强对高收入餐饮行业的税收监管力度，深入普及税收政策，依法严查快查税收违法案件，不断提升重点行业从业人员税法遵从度，进一步营造公平法制的税收环境。

早在去年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，其中明确要依法加强对高收入高净值人员的税费服务与监管。

随后，北京、上海等省市出台的深化税收征管改革方案中，要求提高对重点行业、重点领域高收入高净值人员的税费服务和监管水平。

高收入人员这个很好理解，那什么是高净值人员呢？

高净值人员通俗点来讲是指“有钱人”，一般指资产净值在600万人民币（100万美元）资产以上的个人。

对于这些高收入，高净值人群来说，个人所得税适用更高边际税率45%。如果是股东分红，也要按股息红利所得20%缴纳个税。

那有人有疑问了，既然高收入、高净值人员将重点监管，那我避开这两个范围的人群，公司用其他人进行交易不就行了。对此，我只能说你想多了~只要通过私户收支款风险巨大！

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双高人士税务风险

税务局将这样查你

一、多部门信息交换和信息共享

税务稽查不仅仅依托金税三期和即将到来的金税四期系统还依靠第三方力量——银行、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持来查税。

二、一人一税号，一人一档案

现在不仅仅企业一个税号终身不变，个人也是一样，金税三期和即将到来的金税四期以及大数据下，每个人的身份证号且都联网！同样对替收工资的人来说也有风险。

三、分级分类管理，对高收入高净值人员重点监管

分三大类，分两个级别进行管理：

（1）三大类：

高收入人群；高净值人群；一般人群。

（2）两个级别：

高收入高净值的人群是在市一级税务机关以上，也就是省市税务机关进行监督管理；

一般人群在下面的县区税务机关监督管理。

四、大数据分析扫描

金税三期、智慧稽查系统及即将到来的金税四期，无不展示着税务走在了高科技的前沿，通过大数据对涉税信息进行扫描、分析和识别，一旦出现异常，你可能会被请到税务局去喝咖啡。

五、建立个人纳税信用体系

除了对企业建立税务信用等级，税务机关计划以后会对我们每个自然人进行纳税信用等级评估。对重大涉税违法犯罪案件，依法从严查处曝光并按照有关规定纳入信用记录，实施多部门联合惩戒。

双高人士税务风险的常见税务风险形式有哪些？

（一）签订阴阳合同

在过去，双高人士往往通过签订阴阳合同的方式，将股权、不动产等资产进行名义上的“低价”转让，以规避相应的税收。例如影视文娱中，也存在这样的违法行为。

（二）拆分收入、转换收入性质

为了减少个人所得税的负担，一些高收入人士常常会采取拆分工资收入或者劳务收入、将部分工资收入或者劳务收入转为其他形式的收入等手段，以降低应纳税额。

又如，由于我国个人所得税的税率实行累进税率，应纳税所得额越高，适用的梯度税率越高。因此，也存在一些企业高管利用虚假的员工信息和账户，将自己的一笔工资拆分为多笔工资，以适用低税率。

再如，由于我国综合所得的税率与经营所得的税率不同，经营所得的税率较低且可以进行成本扣除，因此，存在一些高收入人群通过注册成立个体工商户、个人独资企业的方式，将劳务、工作取得的收入转化为经营所得，并通过虚增陈本或者违规适用税收核定政策的方式降低税负。

（三）白条入账、虚开发票

此类情形主要可以分为两类，实践中均有发生。一类是：自然人注册成立个体工商户或者个人独资企业，然后就其全部收入和成本进行汇算清缴，此时，可能存在通过白条入账乃至虚开发票的行为，增加自己的成本，以减少纳税。

另一类是：企业在经营过程中为高管进行“税收筹划”，通过劳务派遣单位或者灵活用工平台，将高管的工资薪金转变为劳务报酬，甚至办理临时税务登记，认定为经营所得。企业进而取得劳务派遣单位或者灵活用工平台开具的发票。此时，发票因没有实际对应的劳务派遣或者灵活用工业务，容易被定性为虚开。

（四）违规适用税收核定政策

此前，税务部门查处了一系列利用地方税收洼地政策进行“筹划”的行为。这些行为并非一律构成偷税，实践中根据税务机关的口径的不同，有所区别。例如，某投资型合伙企业利用地方税收核定政策，为合伙人办理了个人所得税核定，后被当地税务稽查部门检查，认为该企业不符合适用税收核定的标准，但因该政策系主管税务部门许可的，属于“因税务机关的责任”，仅追缴税款本金。

最后，要告诉大家的是，所有财税规划的前提是，事前规划，事前搭好业务框架；是以真实业务为依托，具备完整的“四流合一”，从而合规合法的享受税收优惠。

有兴趣了解更多税收优惠政策的朋友，欢迎私信我，详细咨询了解。