增值税，作为我国大税种，是企业在运营过程中必须面对的问题。一般纳税人增值税税率一般分为6%，9%，13%，小规模纳税人增值税税率为1%。
然而实际运营过程中，很多企业财务有混合销售行为时，却无法正确区分开票税率，从而导致税务风险。
这不，近期某企业因为一张6%的发票被处罚了！具体是因为什么原因被处罚呢，我们一起来看看吧！
一、某物流企业开具6%发票被处罚
案件详情如下：
行政相对人名称：温州某某物流有限公司
行政处罚决定书文号：温税稽罚〔2023〕130 号
处罚事由：2022年你单位替杭州某某捷达快运有限公司等公司提供货物运输业务，并开具了税率为6%的服务类增值税发票，全年这部分业务量共计含税金额1126786.28元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，该项业务应适用9%的增值税税率，造成少缴增值税29257.04元、少缴城市维护建设税1024元。以上违法事实，属于《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
上述违法事实，主要有以下证据证明：1、2022年度你单位适用税率错误的业务汇总表及明细、涉及这部分收入的记账凭证以及增值税申报表附表一等。2、你单位的情况说明。你单位于2023年12月15日领取《税务行政处罚事项告知书》，作“无异议”陈述申辩。你单位在规定时间内未提出听证要求。
处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条款结合《长江三角洲区域登记 账证 征收 检查类税务违法行为行政处罚裁量基准》“16.偷税”、《纳税信用管理办法（试行）》第三十二条第五款之规定
处罚结果：罚款30281.04元
处罚机关：税务总局温州市税务局稽查局
有人可能会疑惑：物流公司运输货物，为他人提供“物流辅助服务”，开具6%的发票为什么会被处罚呢？假如小粮公司是一家物流企业，A企业将一批货物交给小粮公司运输，小粮公司又将这批货物委托B公司运输，他们互相开具发票如图所示：所以这个开票过程肯定是有问题的！这样开具发票的话，小粮公司作为物流企业是涉嫌偷税漏税的！小粮公司收到B公司的交通运输发票抵扣进项税额后，然后全部给A企业只开具6%的“物流辅助服务”，显然是与真实的经济业务不符，存在明显的逃避纳税行为。小粮公司提供给货主的服务是：物流辅助服务+交通运输服务虽然后者不是小粮公司自己提供的，但是相当于是“转销”服务，也是增值税应税范围。由于二者服务的税率不一致，因此小粮公司构成兼营行为。根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号文附件1）第三十九条规定：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。但是不是所有的高税率购进，低税率卖出都是不被允许的呢？比如：购进按13%税率抵扣，能开9%或6%的发票吗？是可以的。下面通过两个实例，帮助大家深入理解这一特殊销售行为及其税务处理原则。我们是一家机电安装公司，购进机电设备用于安装，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具9%的安装费发票。我们是一家酒店住宿公司，购进酒店用品用于客人房间中，抵扣的13%，当然一般计税的情况下允许开具6%的住宿费发票。以上两个案例，涉及的是增值税中一项特殊销售行为：混合销售。根据财税〔2016〕36号附件1第四十条的规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。”目前，增值税领域存在一种更为直接的税收优惠方式，即企业可以策略性地利用地方政府的税收扶持政策，特别是增值税的返税奖励政策，从而有效降低自身的税负。一些地方政府为了吸引投资和促进经济发展，会设立一定的税收扶持政策，其中就包括了增值税的返税奖励政策。在这种政策下，企业可以在一定条件下享受到一部分返还的增值税，从而减轻企业的税收负担。以下是几个在增值税返税方面具有明显优势的地方园区：1、增值税返税40%-43%，所得税返税20%-25%安徽、江苏、浙江等地方都有比较好的返税政策，大部分是阶梯式返税，即纳税越多，返税比例更高，返税周期为月返。2、增值税返税比例30%，所得税返税25%，个人所得税返税25%江西樟树，单看增值税的返税比例樟树没有优势，这个园区的优势在于对于企业入驻没有门槛，可以容纳的行业种类较多，且其返税周期是纳税当天即可做到返还，省去了很多企业的担心返税拖延的问题。通过转变业务关系或改变商业模式，在具备税收优惠政策的园区设立子公司/分公司/独立的公司，作为“母”公司的结算中心/采购中心/营销中心等。只要在税收优惠园区内规范地进行经营活动并依法履行纳税义务，企业便能合法合规地享受到由地方财政提供的高额税收奖励及扶持政策。通过这些地方政府的增值税返税政策，企业不仅可以有效降低税负，还能在资金流转方面获得实质性的支持。这无疑是一个值得深入了解和利用的重要途径。根据我国现行的增值税政策，通过简单的人员配备，原本需要缴纳13%增值税的某些业务，就可以转变为只需缴纳9%税率。一项服务涉及到有形动产的租赁，那么通常情况下适用的增值税税率为13%，但如果这项服务同时包含了人员的操作或服务，那么就可以按照交通运输服务来计税，此时适用的增值税税率为9%。所以，在这种情况下，企业可以通过合理的人员配置来降低税收负担。除了上述提到的通过人员配备来改变税率的方式外，还有一些方法可以使原本适用9%税率进一步降低到6%的税率！例如，对于仓储服务来说，如果只是单纯的仓库租赁，那么适用的增值税税率为9%，但是如果提供了管理人员进行管理和服务，那么性质就可以转变为仓储服务，增值税则按照6%来计税。来源：网络收集素材。内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。园区是当地政府的政策高地，园区作为经济发展的主平台、受当地政策扶持，对企业的好处不限于税收返还、业务代办等政策倾斜。
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