电商合规 | 多地电商遭税务严查补税罚款，五大涉税风险应及时排查
私户收款、刷单、买票、虚开、未代扣代缴个税是电商企业常见的涉税风险点。今年以来，多地税务机关启动对电商企业的检查。
据媒体公开报道的不完全统计：2023年税务部门共依法查处涉嫌违法纳税人13.5万户，比2022年多了6770户，税务机关通过稽查挽回各类税款损失1810亿元。
2023年的税务稽查重点包括：成品油企业、加油站；医药企业；医美企业；电商企业；中介机构；网红明星；个人没有依法办理个税汇算清缴；违规享受研发费加计扣除优惠的企业。
2024年，电商企业税务稽查更加凶猛，年初爆出电商史上大案，杭州某电商企业被补税罚款3.6亿，广东某法院公布了熊某利用跨境电商平台刷单走私逃税2000余万。佛山税务局更是一次性公布3起电商涉税案，由此可见，2024年电商财税合规形势已是迫在眉睫了。
01
趋势观察：多地电商企业被税务机关追缴税款、罚款
近日，佛山市税务局公布了3起电商企业税务稽查案件，其中更大的一个补税罚款160余万。
违法事实：你单位2022年4月至2022年6月期间通过平台销售数字藏品、提供数字藏品转让服务取得收入合计14,120,353.04元，没有入账，没有纳税申报，造成了少缴企业所得税的违法行为。
处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条款。
处罚类别: 罚款
处罚内容: 对你单位偷税行为处以少缴企业所得税税款百分之六十罚款1,662,247.96元。
罚款金额（万元）: 166.224796
违法事实：你单位2020年度期间在抖音平台取得经营收入22,517,439.11元（含税），未登记入账，未足额向税务机关申报纳税，造成少缴税款，构成偷税。
处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条款
处罚内容: 处以罚款421,627.87元。
违法事实: 经检查，你公司在2020年1月至2023年6月期间，通过天猫平台向客户销售家具，共收取含税销售货款合计12,729,576.51元，折算成不含税收入12,548,686.96元，没有载入你公司的会计账册，没有开具发票，没有申报纳税。上述收入对应的成本、费用没有入账列支，在限期内无法提供相关资料。
处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条款。
处罚类别: 罚款
处罚内容: 对你公司的偷税行为，处以少缴税款147,162.05元百分之六十的罚款88,297.22 元（其中增值税罚款76,243.36元，城市维护建设税罚款2,668.54元，企业所得税罚款9,385.32元）。
罚款金额（万元）: 8.829722
（五）小结：电商企业涉税风险不容小觑
从今年以来税务机关所公布的电商企业税务处罚案例来看，多家电商企业因买票、取得收入后未入公账或采取私户收款未申报纳税、刷单被罚案例不在少数。此外，往年的案例中，亦有电商企业因对外虚开、未依法代扣代缴个税，不仅被税务机关追缴税款、加收滞纳金，且被处以巨额罚款，甚至被移送司法机关，面临逃税罪、虚开犯罪等刑事风险。可见，电商企业涉税风险不容小觑，然而，问题是税务机关的处理、处罚一定正确吗？电商企业在前述涉税风险爆发时，又应如何应对？下文拟进行探讨。
02
2024年深圳税务随机抽查已开展
3月25日，深圳税务局发布“双随机、一公开”随机抽查工作计划。
从发布信息中，我们可以看到工作计划的具体事项有以下几点：
一、随机抽查事项
检查纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴税款义务情况及其他税法遵从情况。
二、随机抽查对象来源
金税三期税务稽查双随机平台稽查对象名录库（重点、非重点及异常）。
三、随机抽查方式
定向或不定向抽查。
四、随机抽查工作方案具体项目
1.随机抽查主体：税务总局深圳市税务局稽查局及各跨区域稽查局。
2.随机抽查比例：对省级重点稽查对象名录库企业抽查比例不低于20%；对省级异常稽查对象名录库企业抽查比例不超过3%；对省级非重点稽查对象名录库纳税人（含企业纳税人和非企业纳税人）抽查比例不超过1%。
3.随机抽查检查期间：2021年1月1日-2023年12月31日，发现重大税收违法行为线索的，可扩展检查期间。
4.随机抽查执法检查人员选派方式：从金税三期税务稽查双随机平台执法检查人员名录库中分组随机抽取。
5.检查方式：采取“直接检查”与“先企业自查、再实施重点检查”相结合的方式
03
跨境企业面临哪些财税风险？
近年来，电商企业已经成为税务稽查的重点关注对象，而跨境电商作为电商里重要的一部分，更是不可避免被关注。跨境电商企业由于其经营模式的特殊性，容易成为税务稽查的重点对象。一方面，跨境电商涉及国际贸易，存在资金流、物流、信息流的跨境流动，采购、销售等环节的款项基本上都是通过线上完成的。另一方面，部分跨境企业可能通过设立内外两套账、低申报或0申报等手段逃避税收。
那么，跨境电商企业面临哪些税务风险？
1、架构流
跨境电商一般都是多公司、多店铺，香港公司、服务公司等，但很多卖家老板并没有做合规的架构设计，这就导致整体的关系混乱，也就为各环节的工作开展带来了不必要的麻烦，如货款分发混乱，账务错乱等。
2、货物流
目前很多跨境电商卖家是以双清包税的方式进行出口，不用电商企业自己的抬头报关出口，导致相关物流单据与报关单信息不符合，单货不一致。
3、资金流
使用第三方收款、地下钱庄或直接结汇到私人账户等方式绕过外汇监管，规避企业所得税，大量个人账户收款，隐匿收入偷逃税等。
4、账务流
很多跨境企业一般都是两套账，外帐基本都是0账务，真实经营情况则为内账，一旦被税务局盯上，其后果可想而知。
5、税务流
企业长期0申报，公司长期亏损却屹立不倒，法人及股东私户流水巨大，金税四期下大数据监管是很容易被关注到的。
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