一、个人转让股权需要缴什么税？税率是多少？

1、个人所得税

个人转让股权，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，应纳税额 = （股权转让收入–股权原值–合理费用） × 20%。

个人股东转让公司股权（非上市）个税处理一览表

注意：个人股东以分期收款方式转让股权，不能分期缴纳个人所得税，应当将整个股权转让行为视为一次，一次性计缴个人所得税。

2、印花税

纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。产权转移书据，税率为价款的万分之五。

3、增值税

个人转让所持有的非上市公司股权，不需要缴纳增值税。

二、股权转让所得如何计算？

股权转让所得=股权转让收入-股权原值-合理费用

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。比如印花税，评估费等。

三、股权转让收入就是买卖双方签订转让合同上标明的转让价？

不完全是。一般情况下是转让合同上标明的价格，但也有例外的情况，比如转让价格明显偏低且没有合理理由，税务机关会核定征收；再比如转让人除了取得合同标明的股权转让收入之外，还有一些合同未列明但与转让股权相关的收入，也应当一并征税。

四、什么是与股权转让相关的收入？

股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 

小贴士：

1、股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

2、通常情况下股权转让收入可以根据股权转让协议据实确认，但有时候其他与股权转让相关的收益也要一并计算征税。同时，也存在主管税务机关核定收入的情形，以下表列式。

五、什么算股权转让收入明显偏低？

股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；

六、只要股权转让收入明显偏低就会被税务机关调整吗？

不完全是。如果符合下列条件之一，即使收入偏低也视为有正当理由，税务机关不会调整。

（一）能出具有效文件，证明被投资企业因政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

七、税务机关会怎样核定股权转让收入？

首要的，也是最主要的核定方法就是“净资产核定法”。也就是股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

如果被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

举例来说，如果被转让企业的净资产是2000万元，个人股东转让50%的股份，转让合同价格是800万元，税务机关是不认可的，需要按1000万元核定转让收入。另外如果该企业的资产总额中房屋的比例是30%，那么还需要参考中介机构出具的评估价，很可能评估价大于入账价，如果按评估价算下来企业净资产是3000万元，那么转让50%的股份，转让收入会核定为1500万元。

八、股权的原值该如何确定？

个人股东转让公司股权（非上市），股权原值的确认标准如表所示：

注①通过无偿让渡方式取得股权，股权转让收入明显偏低，视为有正当理由的情形，继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。

小贴士：

对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。

举例：A公司的个人股东张三将其持有的A公司股权转让给李四，转让价是3200万元，已办理工商登记。如果税务局认为价格不公允，调整计税价为10000万元。问：李四以后再卖A公司股权，计算个税时，如果不考虑合理费用，成本是按当时购买股权时支付的股价3200万元扣除，还是按照计税价10000万元扣除？

答复：股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。应该按10000万元扣除。

九、应该什么时候缴纳税款？

个人股东转让公司股权（非上市），具有上述列表情形之一的，纳税人、扣缴义务人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

请注意：上述任何一个条件符合均构成个人所得税的纳税义务发生时间。

十、应该在什么地方缴纳个人所得税？

请注意：纳税地点不是纳税人所在地，也不是扣缴义务人所在地，而是被投资企业所在地的税务机关。

通告中明确：个人转让股权办理股东变更登记的，在向市场监督管理部门办理变更登记前，扣缴义务人、纳税人应依法在被投资企业所在地主管税务机关办理纳税申报。

实际上，深圳并不是个要求个人转让股权先完税后股转的城市。此前青岛、天津、广西、上海、湖南、广东、北京、湖北、安徽、重庆、兰州、四川等地均已发布相关规定。

目前个人股权转让大部分都是这个程序，先进行纳税申报，再进行工商变更登记。不过具体还要看当地工商的要求，以当地要求为准。

多地税务局上线了“个人股权转让所得（试点）”功能，纳税人不必跑税务局，线上就可操作完成。

系统操作流程：

步：纳税人（股权转让方）提交资料

1.打开自然人电子税务局（https://etax.chinatax.gov.cn）首页，使用个人所得税APP扫码或输入账号密码的方式登录。

2.点击“我要办税”→“税费申报”→“个人股权转让所得（试点）”，进入“股权转让资料报送”页面。

3.选择“股权转让资料报送”，点击“确定”。

4.系统弹出“个人股权转让业务办理须知”。请认真阅读“办理须知”与“所需材料”，勾选“我已阅读并知晓”，然后点击“进入填报”。

5.依次录入“基本信息”“股权转让信息”“收入和扣除信息”，最后进行“税款计算”。标有红色星号（*）的为必填项。

（1）录入基本信息。录入被投资企业统一社会信用代码，选择税款所属期、股权转让情形。

（2）录入股权转让信息。该部分由“被投资企业信息”“股权转让方信息”“股权受让方信息”及“附报资料”四部分组成。选择“填写”可填写相关股权转让信息；选择“上传”可上传相关附报资料。

①点击“被投资企业信息”右侧的“填写”，进入填写页面。其中“转让合同编号”为转受让双方签字确认具有法律效力的股权转让合同编号，“股权变动时间”为转受让双方约定的股权转让生效时间。填写完成后点击“保存”，转入下一步操作。

②点击“股权转让方信息”右侧的“填写”，进入填写页面。填报股权转让份额、转让股权占企业总股份比重、股权转让合同（协议）价格、股权原值、相关合理税费。填写完成后点击“保存”，转入下一步操作。

③点击“股权受让方信息”右侧的“填写”，进入填写页面。选择受让方类型，填报股权受让方相关信息。填写完成后点击“保存”，转入下一步操作。

注意事项：如果受让方为自然人，需已实名注册个人所得税APP，如尚未注册，需先行注册后再办理。

④附报资料上传：纳税人依次上传股权转让合同、资产价值评估报告、其他证明计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料、主管税务机关要求报送的其他材料电子版。

（3）录入收入与扣除信息。包括收入、税前扣除费用、准予扣除的个人捐赠支出相关信息。其中，“税费扣除费用”中的“投资抵扣”和“准予扣除的个人捐赠支出”为非必填项。核实无误后点击“下一步”。

（4）税款计算。系统自动根据填报数据，展示本次计税明细及需缴纳的个人所得税。确认无误后点击“提交资料”，股权转让信息提交至受让方进行核对确认（请您尽快提醒受让方进行查看确认）。

6.股权转让信息提交至受让方确认。如果受让方为自然人，需要其在自然人电子税务局（手机APP或WEB端）查看并确认信息。如果受让方为企业，需要其在自然人电子税务局（扣缴端或WEB端）查看并确认信息。

第二步：受让方核对股权转让信息

1.对于受让方为自然人的，受让方会收到相应的提醒确认短信、自然人电子税务局（手机APP、WEB端）站内信提示。受让方需通过自然人电子税务局（手机APP或WEB端）核对股权转让信息。

（1）个人所得税APP

受让方登录个人所得税APP，点击右上角消息中心，可查看“股权转让信息确认”消息。点击“立即查看”，可看到确认提醒，点击“查看股权转让详情”进入信息核对界面。

受让方应认真核对股权转让信息，核对完成后选择“核对结果”。若选择“核对无误”则直接点击“提交”，若选择“核对有误”则填写相应原因后点击“提交”。

（2）自然人电子税务局（WEB端）

受让方登录自然人电子税务局（WEB端），点击首页消息中心，进入站内信。点击“股权转让信息确认”，对股权转让信息进行核对，操作流程基本与“个人所得税APP”一致。

2.对于受让方为企业的，受让方可在自然人电子税务局（扣缴端、WEB端）查看消息。

（1）自然人电子税务局（扣缴端）

点击“消息中心”或“待处理事项”模块，可查看股权转让确认信息。对股权转让信息进行核对，操作流程可参考上述“个人所得税APP”相关操作。

（2）自然人电子税务局（WEB端）

登录自然人电子税务局（WEB端），在“事项办理”模块可查看股权转让确认信息。对股权转让信息进行核对，操作流程可参考上述“个人所得税APP”相关操作。

特别提示：

1.对于受让方未及时确认的，纳税人（股权转让方）需进一步提醒受让方查看确认；对于受让方确认不通过的，纳税人（股权转让方）需根据受让方反馈信息进行修改，并重新提交至受让方确认。纳税人（股权转让方）在自然人电子税务局（WEB端）“我要查询”→“个人股权转让资料报送记录查询”，可以查看股权受让方的确认结果（“受让方确认中”或“受让方确认不通过”）。2.对于受让方确认通过的，会自动转入税务机关受理审核环节。

第三步：查看税务机关审核结果

纳税人（股权转让方）在自然人电子税务局（WEB端）“我要查询”→“个人股权转让资料报送记录查询”，可以查看主管税务机关对股权转让材料的审核进度。

1.如果受理状态为“税务机关受理不通过”，则可以点击“查看”，根据税务机关受理不通过原因，对已提交的股权转让材料进行“修改”或“作废”。

2.如果受理状态为“税务机关审核通过”，则可以点击“发起申报”进入申报缴税环节。

第四步：纳税人（股权转让方）申报缴税

1.进入申报缴税环节，可以查看税款金额，点击“立即缴税”。

2.确认缴税金额无误后，点击“确认缴税”。纳税人可选择多种缴税方式。

3.纳税人如果有需要，完成缴税后可以点击“转开完税证明”开具税收完税证明。

第五步：纳税人（股权转让方）获取“纳税申报编码”

纳税人（股权转让方）完成纳税申报后，主管税务机关会通过短信形式将“纳税申报编码”发送至纳税人（股权转让方）提供的手机号码，用于在市场监管部门办理该笔股权变更登记。