账上的固定资产，已经没有实物到底怎么处理？快来看看税务局的最新解答！

一、公司程序上

二、会计处理

在财产清查中，企业发现盘亏的固定资产时，将通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目进行核算。对于盘亏所导致的损失，将通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算，并计入当期损益。

1、批准前的会计分录如下：

借方：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷方：累计折旧

贷方：固定资产减值准备（如有）

贷方：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（若不属于“非正常损失”，则无需此项

2、报经批准后：

①可收回的保险赔偿或过失人赔偿

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

②按应计入营业外支出的金额

借：营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

以前年度已抵扣的增值税进项税额需要转出。如果以前年度抵扣增值税时适用的是 17%或 16%的税率，那么在转出时可以按照 17%或 16%的税率进行操作。

要想在税前扣除固定资产处置损失，必须准备以下材料：

一是企业内部关于责任认定和核销的资料；

二是固定资产盘点表；

三是固定资产计税基础的相关资料；

四是对固定资产盘亏、丢失情况的说明；

五是如果损失金额较大，还需要有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

企业向税务机关申报扣除资产损失时，只需填写企业所得税年度纳税申报表中的《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，无需再报送资产损失相关资料。这些相关资料由企业自行留存备查。

一、对于 2000 元的打印机，是计入“固定资产”还是“管理费用”，这取决于企业执行的会计准则。这两个准则都没有对固定资产的价值做出明确规定。因此，企业可以根据自身情况，在制定财务制度时明确固定资产的价值标准。如果企业规模较大，可以将固定资产的价值标准设定得高一些，比如单价超过 10000 元的计入固定资产，低于 10000 元的计入管理费用等。

二、车位属于“固定资产”还是“无形资产”呢？1. 购买的车位，由于外购价款通常难以在土地使用权和建筑物之间进行合理分配，所以应全部作为固定资产。2. 如果企业购买车位是为了出租或资本增值，应将其转为“投资性房地产”，或者在购买时就确认为“投资性房地产”。3. 通过以租代售协议取得的车位，如租赁期限为 20 年，根据“实质重于形式原则”，上述会计处理不变。如果要按租赁处理，可以计入“使用权资产”。需要说明的是，是否有产权证书并不影响资产的确认，因为会计准则更关注“拥有或控制”以及未来经济利益的流入。

三、没有房产证的房屋能否计入“固定资产”？答案是可以的。资产的确认关键在于“拥有或控制”以及可能带来的经济利益；对于固定资产的确认，产权证书并不是必需的。即使没有房产证，只要符合规定条件，不仅在会计上可以确认为固定资产，在税务上也可以，并且还可以规定计提折旧并在税前扣除。

四、没有发票的固定资产能否入账？1. 对于新购入的已达到预定使用状态的固定资产，无论是否收到发票，会计核算都应暂估入账，并按准则规定分期折旧。如有税会差异，可在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。2. 对于接受捐赠的固定资产，无论是否有发票，在达到预定使用状态时都应确认，并分期折旧。3. 对于以前年度造成的固定资产盘盈，企业在财产清查中发现的，应作为前期差错处理。执行《企业会计准则》的，盘盈的固定资产应通过“以前年度损益调整”科目核算，按照重置成本法计价入账。

一、加速折旧优惠政策有两种方式：采用加速折旧方法（如双倍余额递减法或年数总和法）或缩短折旧年限（不低于规定折旧年限的 60%）。

1. 所有行业的企业，如果满足以下两个条件，可以享受加速折旧优惠：技术进步导致产品快速更新的固定资产；长期处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。此外，所有行业在 2014 年 1 月 1 日之后购买的专门用于研发的单位价值超过 100 万的机器设备，也可享受此优惠。

2. 自 2019 年 1 月 1 日起，全部制造业以及信息传输、软件和信息技术服务业的企业，新购置的固定资产均可享受加速折旧优惠政策。其中，这些行业中的小型微利企业，自 2019 年 1 月 1 日起，购买单位价值超过 100 万且兼用于研发的机器设备，可以享受加速折旧优惠。

二、一次性扣除 2018 年 1 月 1 日之前企业取得的固定资产，不允许在税前一次性扣除。企业在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日新购进的除房屋、建筑物之外的固定资产，符合条件的，可在税前一次性扣除。

注：对在海南自由贸易港设立的企业,该条政策年限为2020年1月1日至2024年12月31日，且无形资产亦适用上述政策规定。

除此之外，所有行业在2014年1月1日以后购进的专用于研发的机器设备，单位价值100万以下的，可以享受一次性扣除的优惠。

全部制造业和信息传输、软件和信息技术服务业中的小型微利企业，自2019年1月1日起，购进单位价值100万以下的，兼用于研发的机器设备，可以享受一次性扣除的优惠。