财税咨询 | 股东从公司获得分红，不一定要交个税！税务局给出了统一答复！
总局等官方回答股东与公司之间的16个涉税问题！
公司为股东购买的汽车是否需要交税？
购车款项能否在税前扣除？
问题：
您好，我公司给股东个人买车，总共花费 105 万。这辆车也用于公司的经营和客户接待。
我们有以下三个问题：
1. 股东是否需要缴税？如何缴纳？缴纳多少？
2. 因为车辆也用于公司经营，那么购车款能否在企业所得税中税前扣除？是全额扣除还是按比例扣除？
3. 在经营过程中产生的油费、保养费、汽车维修费、保险费等，发票开公司的名称，能否税前扣除？
税务局的解答如下：
一、依据《中华人民共和国个人所得税法》以及有关规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实际为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理的减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。
二、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
三、企业租用个人的车辆，须与个人签订租赁合同或协议，如租赁合同或协议中明确规定该车发生的汽油费、维修费等支出由企业负担的，企业可根据合同协议的约定及证明该费用发生的合法、有效凭证在税前扣除。
公司与股东之间的借款问题
自然人股东从企业借款，是否一定要视同分红缴纳 20%的个人所得税？
答复：不一定。如果股东从企业借款用于经营，或者在年底前归还，就不需要视同分红缴纳 20%的个人所得税。
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对于自然人股东从企业借款，在纳税年度结束后既不归还，又未用于企业生产经营的情况，将视同分红缴纳 20%的个人所得税。这里的纳税年度结束如何理解？
答复：年底12月31日。
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如果股东在 2022 年 2 月从企业借款 200 万元用于个人买房，次年 2031 年 3 月才还款，那么在 2022 年是否存在 20%股息红利个税的风险？
答复：只要股东个人借款在年底未归还且未用于经营，就存在个税风险。个人所得税=200 万元*20%=40 万元。
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自然人股东从企业借款，除了存在视同分红缴纳 20%的个人所得税风险外，是否存在增值税风险？
答复：是的。
该借款将被视同提供贷款服务，即使没有利息收入，也需要视同销售，并按照同期同类银行贷款利率确认利息收入，然后按照增值税适用税率征收借款期间的增值税。
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自然人股东从企业借款存在视同分红缴纳 20%的个人所得税风险，那么个人所得税的扣缴义务人是谁？
答复：个人所得税的扣缴义务人是企业。
企业作为扣缴义务人，如果未扣缴或应收未收税款，将被处以应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
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自然人股东从企业借款存在视同分红缴纳 20%的个人所得税风险，那么企业职工从企业借款呢？
答复：对于股东用于个人的借款，视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税；对于企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。
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对于自然人股东从企业借款，有哪些建议？
答复：
1. 股东尽量避免从公司借款自用且长期不还；
2. 借款必须用于公司经营，并保留与经营相关的证据；
3. 借款时间尽量不要超过 1 年；
4. 公司账面上尽量不要长期挂账股东个人的其他应收款，因为股东借款的涉税风险更大；
5. 如果股东有从公司的借款挂账，用途必须是用于公司经营，且有证据证明与经营相关，以避免涉税风险。比如，在借款条或者借款协议上明确借款用途；
6. 其他应收款科目隐藏了较多的涉税风险，因为从科目含义上看，它包括了企业经营活动以外的各种应收、暂付款项，并不一定与企业生产经营活动相关，所以不要随意使用其他应收款科目。
总的来说，个人股东借款的时一定要注意2个问题：一个是借款用途的问题是否与经营相关；另一个是借款时间问题，不要逾期一年以上。
企业给股东分红问题
答复：不一定。
（1）外籍股东可免征分红的个人所得税。
（2）挂牌公司（新三板）的股东，若持股期限超过 1 年，可免征分红的个人所得税。
（3）个人持有的上市公司股票分红，为鼓励股民进行长线投资和价值投资，实行了差异化交税政策，即股票持股时间超过 1 年，分红免税。
答复：不一定，全体股东签订《股东协议》后可以约定不按出资比例分红。
答复：不能，因为在这种情况下无法给股东分红。
答复：公司盈利了，可以不向股东分红
在税务方面没有强制要求公司必须分红。不过需要提醒的是，如果公司连续五年盈利却连续五年不分红，股东可以要求公司收购自己的股权，公司将提供收购方案并支付给股东合理的价格，以完成股东退股。
答复：
1. 可以不按出资比例分配红利，但需要全体股东协商决定；2. 贵公司取得不按股权出资比例分红的投资收益，仍可享受免征企业所得税的优惠。
答复：在每次取得分红时履行扣缴义务，因此个税的纳税义务产生时间为每次获得分红的日期。
股东与公司的交易问题
答复：
（一）公司税前费用支取
对于公司来说，有些费用是可以税前列支的。但是需要满足条件是与公司的生产经营相关，并且合法合理。
具体到股东，可以有以下一些事项：
1、股东的工资：股东也可以是公司的职员。那么领一份工资也理所当然。通过工资和年终奖的发放，将股东的个人所得税降至10%左右。因为有个人的免征额和专项附加扣除，那么可以相应的抵免一部分个税。
2、领取备用金：如果根据公司制度，股东可以有备用金，那么这就是合理的。但是注意，备用金的金额要符合公司规定，后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关。不能用家人不相关的开销来冲抵。
3、直接报销：股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费等，在实际消费之后，都可以根据公司制度来报销。但是不符合规定的个人开支也不要拿来报，因为公司税前不能扣。
4、资产使用费：比如股东有借款给企业，那么就应该按照规定签订合同，由公司向股东支付利息；或者公司使用了股东的其他资产，采用的是租赁的方式，那么也应向股东支付租金。这种情况下，需要交个人所得税，且税率是20%，相对来说还是比较高的。
（二）税后利润分配
税后利润分配就是分红。但分红有不同的分法。
1、股东直接持股：如果直接分红给个人，那么税率20%。如果只是想取出生活费，那就不建议分红了，用工资薪金更好。
2、有限合伙企业持股：这个情况下不会涉及交企业所得税，很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在税收优惠的地区，那么可以将综合税率降得比较低。这样的平台可以做多层嵌套设计，用以引进的核心骨干人员。
3、有限公司持股：这种情况下，很多时候不是为了实际分得资金，而是为了做进一步的投资。如果股东取出钱来本身就是为了投资的，那就不要用个人来分红，用公司的形式，可以免于重复征税。
答复：对于无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用者（即公司）依照房产余值代缴纳房产税。
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