问题内容：

“我公司从事全过程造价咨询行业，目前收到甲方支付的预付款时，我们开具了增值税专用发票，并申报了增值税，但由于不满足收入确认条件，我们未确认收入。这样造成了增值税收入与企业所得税收入不一致，这样可以吗？”

税局回复：

  “……

一、企业所得税收入确认的条件

   ……

    二、增值税按照纳税义务发生时间确认

  ……”

所以，企业所得税和增值税的收入确认条件并不是完全相同的。如果贵公司只是收取了预付款，不满足上述企业所得税的收入确认条件，没有确认收入，这就会导致增值税收入和企业所得税收入不一致，而这种不一致是合理的。

1. 增值税收入和企业所得税收入的确认原则存在差异。

   
   

   
   
2. 
   

   由于企业所得税和增值税收入确认条件不完全相同，如果公司仅收取预付款且不满足企业所得税收入确认条件，而导致增值税收入与企业所得税收入不一致，这属于合理的差异。

   
   
   
   

3. 虽然这种不一致是正常情况，但两税收入不一致属于税务预警指标，需要高度关注。

一、企业所得税收入与增值税销售额的预警值为：

企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额-企业所得税收入）/增值税销售额＞10%。

二、稽查数据对比来源

1、企业所得税

《企业所得税年度纳税申报表》主表第 1 行的营业收入金额，包括会计上的主营业务收入和其他业务收入，以及纳税调增收入减去纳税调减收入。

2、增值税收入

（1）一般纳税人：    

12 月份《增值税纳税申报表主表》的销售额累计数，包括按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免抵退办法销售额和免税销售额等四项收入：

（2）小规模纳税人

12月份销售额的累计数，下图所列合计：

一、哪些行业开票金额与收入应当一致？

通过以上分析可知，尽管增值税和所得税的税法规定并不完全一致，但也有相似之处，例如都要求交易实际发生，都关注款项支付等。这导致大多数情况下，增值税和所得税的收入确认基本上应该保持一致。有两个典型的行业如下：

1、货物销售

对于货物销售来说，交易和付款通常是确定增值税纳税义务的标准，同时也是确定所得税纳税义务的标准。因此，对于一般的工业和商业企业，在货物销售交易中，开票通常应该同步确认所得税收入，如果二者不一致，将面临较大风险。

2、普通服务业

餐饮、酒店、生活服务业以及众多现代服务业，基本上都是服务提供与付款同步，以合同约定为标准。当服务提供和付款这两个条件同时满足时，即产生增值税纳税义务，应当开具发票，同时也应确认所得税收入。虽然在一些细节问题上可能存在差异，但基本可以忽略不计。

二、哪些情况下开票金额与收入确认一定不一致？

1、一般情况下：

2、特殊情形下：

（1）销货方或提供服务方提前开票的情况

出现极为特殊的情况真的提前开票，但所得税必须要求的交易行为还未发生的，企业可以只确认增值税纳税义务，暂不确认所得税纳税义务。

（2）租赁行为开票与所得税收入通常不一致

租赁合同通常约定预收房租，增值税纳税义务马上发生，企业必须申报缴税同时开票，但交易并未发生，所得税应暂不确认收入，按照租赁期间分部确认收入，这里的不一致就是正常的强行保持一致反而出问题，导致企业提前多缴税。

（3）建筑企业开票与所得税收入不一致

建筑企业的所得税一般按照完工百分比计算确认，但增值税确认原则则是按照工程结算金额确认纳税义务，所以对于建筑企业而言，二者不一致是正常的。