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财税咨询丨劳务报酬与工资薪金什么区别？个人所得税可以降低吗？
时间 :
2024-05-11
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除了固定的工资薪金所得之外，劳务报酬成为了许多人增收的常见渠道。尤其是在当今多元化的经济背景下，众多企业为了灵活应对短期项目、满足季节性业务高峰期的需求，或是完成特定一次性任务，倾向于聘请兼职员工和临时工作者。这便引出了企业财务税务管理中的一个常见挑战：如何准确区分并处理工资薪金与劳务报酬的计税和申报。由于这两种收入类型的税率设置不同，一旦分类错误或处理不慎，企业极有可能遭遇税务合规风险，导致不必要的经济损失。一般来说，“工资薪金所得”与“劳务报酬所得”区分重点为是否在单位任职、受雇，是否为临时工缴纳社保，也相关联。这种情况企业应按照“工资薪金”发放报酬给临时工，按照“工资薪金”代扣代缴个税。同时需要帮临时工代扣代缴社保。注意：如果未签订劳动合同，但事实上构成了劳动关系。这种情况也形成了雇佣关系，应该缴纳社保。比如公司的保洁、保安员，虽然这岗位人流变动很大，但是公司依旧存在这岗位的，且一并加入公司的考勤、服从公司的规章制度管理，那么这种情况就属于存在实际雇佣关系且连续性，应按照工资薪金处理，代扣代缴个税。注意：若此员工已经在其他企业交过，就不需要缴纳了。2、临时工不存在聘用关系，仅提供劳务，不存在实际雇佣关系这种情况就应该按照劳务费处理，按照“劳务报酬”代扣代缴个税，接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。比如公司办公室房屋装修等，请来的刷粉工、搬运工等临时找来的，公司一般是不会有固定这些岗位，而且这岗位在公司不是连续性需要的服务，这类临时工，需去税局代开劳务发票，公司凭此发票入账，个人所得税按照“劳务报酬”所得计算预扣预缴。（1）每次收入不超过4000元的，应纳税额=(每次收入额-800)x20%。（2）每次收入在4000元以上的，应纳税额=每次收入额x(1-20%)x20%。（3）每次收入的“应纳税所得额“超过20000元的，应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数=每次收入额x(1-20%)x适用税率-速算个人提供劳务不超过500元的企业可以内部凭证作为税前扣除凭证的，超过500元的需个人提供发票入账才能税前扣除。这时候个人可以通过自然人代开获取发票，代开需要缴纳增值税、附加税和个人所得税，其中个人所得税不会在开票环节征收，需要收票单位进行代扣代缴。实务中，很多个人不愿意配合提供发票，一是因为个税太高，还有一种是觉得太麻烦了，没时间跑税局。那就是个人可以通过税收优惠园区进行代开发票，税收优惠园区一般有税收优惠政策，个人所得税可以按照“经营所得”核定征收，不同类目可能税率会有所不同，不过基本都在0.5%左右，综合税负可以控制在3%以内。而且通过园区代开，全程无需本人到场，只需要线上配合提供相关资料即可进行。不仅简便了流程，还能帮助个人降低税负。需要具体税收优惠园区信息的可以联系我们获取！
（1）本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额（2）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除（3）其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。工资薪金企业可以制作工资表作为税前扣除凭证，企业需每月履行代扣代缴个人所得税义务。来源：网络收集素材。内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。
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