提前开具发票，需谨防哪些税收风险！
企业提前开具发票后没有全部确认开票收入，
确认收入金额少于受票方凭发票抵扣成本金额 是存在税收风险的， 跟小星一起看看如何规避风险吧！
基于商业交易的复杂性，现实中存在提前开具发票的情况。例如 A 公司 2023 年与甲方签订 5000 万元劳务合同，当年完成合同劳务总工作量的 20%，应甲方要求提前开具 3000 万元增值税普通发票。A 公司在增值税处理时确认了 3000 万元开票收入，但企业所得税处理时按完工进度法确认收入 1000 万元，这导致增值税确认收入大于企业所得税确认收入，引发税收征管系统预警，税务机关展开风险核查。
基于商业交易的复杂性，现实中存在提前开具发票的情况。例如 A 公司 2023 年与甲方签订 5000 万元劳务合同，当年完成合同劳务总工作量的 20%，应甲方要求提前开具 3000 万元增值税普通发票。A 公司在增值税处理时确认了 3000 万元开票收入，但企业所得税处理时按完工进度法确认收入 1000 万元，这导致增值税确认收入大于企业所得税确认收入，引发税收征管系统预警，税务机关展开风险核查。
存在的税收风险
税款缴纳时间差异：提前开票，打破了开票方确认收入与受票方抵扣成本时间上的一致性，延迟了开票方缴纳税款的时间。A 公司开出 3000 万元发票，甲方可抵税 750 万元，而 A 公司当年度仅需为这笔交易负担 250 万元企业所得税，导致交易双方在一段时期内抵扣和缴纳的企业所得税税款严重不对等。
征管成本增加：这种处理方式使企业确认收入与开具发票脱钩，税务机关难以准确了解企业收入情况，必须通过详尽账务检查才能证实企业是否及时确认收入，大大增加了基层税务机关征管成本，影响征管效率。
收入确认主观性：企业确认收入的时间存在主观性和人为控制因素，甚至可人为推后提前开票方的收入确认时间。在企业与甲方长期合作或为关联方的情况下，以劳务进度测算单据作为确认收入依据的可靠性可能会打折扣。
税款缴纳时间差异：提前开票，打破了开票方确认收入与受票方抵扣成本时间上的一致性，延迟了开票方缴纳税款的时间。A 公司开出 3000 万元发票，甲方可抵税 750 万元，而 A 公司当年度仅需为这笔交易负担 250 万元企业所得税，导致交易双方在一段时期内抵扣和缴纳的企业所得税税款严重不对等。
征管成本增加：这种处理方式使企业确认收入与开具发票脱钩，税务机关难以准确了解企业收入情况，必须通过详尽账务检查才能证实企业是否及时确认收入，大大增加了基层税务机关征管成本，影响征管效率。
收入确认主观性：企业确认收入的时间存在主观性和人为控制因素，甚至可人为推后提前开票方的收入确认时间。在企业与甲方长期合作或为关联方的情况下，以劳务进度测算单据作为确认收入依据的可靠性可能会打折扣。
开票方如何规避风险
现行税法不要求企业全部交易完成后才能开具发票，国税函〔2008〕875 号规定应按完工进度确认提供劳务收入，A 公司申报的企业所得税收入计量未违反规定。但 A 公司提前开具发票却不对提前开票金额作收入确认处理并不合理，存在税收风险。
受票方成本抵扣限制：基于真实、合理原则，对受票方接受提前开具发票的成本抵扣作出一定限制。《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，税前扣除凭证应证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生。建议税务机关加强税法宣传、辅导，促进受票方如实进行税前扣除，进一步明确合理性、相关性原则，消除涉税风险。
借鉴增值税法规规范：借鉴增值税相关法规，如财税〔2016〕36 号附件 1 中对增值税确认收入时间的规定，将其引入企业所得税法规中，可解决提前开具发票行为在确认收入方面的涉税风险问题。
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现行税法不要求企业全部交易完成后才能开具发票，国税函〔2008〕875 号规定应按完工进度确认提供劳务收入，A 公司申报的企业所得税收入计量未违反规定。但 A 公司提前开具发票却不对提前开票金额作收入确认处理并不合理，存在税收风险。
受票方成本抵扣限制：基于真实、合理原则，对受票方接受提前开具发票的成本抵扣作出一定限制。《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，税前扣除凭证应证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生。建议税务机关加强税法宣传、辅导，促进受票方如实进行税前扣除，进一步明确合理性、相关性原则，消除涉税风险。
借鉴增值税法规规范：借鉴增值税相关法规，如财税〔2016〕36 号附件 1 中对增值税确认收入时间的规定，将其引入企业所得税法规中，可解决提前开具发票行为在确认收入方面的涉税风险问题。
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